房屋租賃合同印花稅額如何計(jì)算

1、財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅的稅率是0.1%;印花稅在"簽合同時(shí)"按合同金額繳納.

2、印花稅是這樣規(guī)定的:應(yīng)納稅額在一角以上的,其稅額未滿五分的不計(jì),滿五分的按一角計(jì)算.

3、對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃的印花稅有特殊規(guī)定:最低一元應(yīng)納稅額起點(diǎn),即稅額超過(guò)一角但不足一元的,按一元計(jì).

房屋租賃合同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一第四十五條、財(cái)稅[2017]58號(hào)第二條規(guī)定,納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.但如果提前開(kāi)具發(fā)票的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)票開(kāi)具的當(dāng)天.

因此,合同約定年底一次性付全年租金,如果企業(yè)在年底之前未收到預(yù)付款或提前開(kāi)票,則增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間為合同約定的時(shí)間,即年底;如果在年底之前已經(jīng)收到預(yù)付款或提前開(kāi)票,則以收到預(yù)付款或提前開(kāi)票最先的時(shí)間為增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間.

2、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))第一條關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入.

因此,如果房屋租賃合同租期沒(méi)有跨年,則約定的付款日期即為企業(yè)所得稅上的收入確認(rèn)時(shí)間;如果合同約定的租期跨年度,則需要分期均勻計(jì)入相關(guān)年度.企業(yè)所得稅按季度申報(bào)的需要在季度終了的申報(bào)期內(nèi)完成申報(bào)繳款.

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