有關(guān)零售行業(yè)買贈賬務(wù)稅務(wù)處理是怎樣的?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定:三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入.

增值稅下,贈送視同銷售,要按照贈品的市場價格作為計稅價格.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)規(guī)定:"第四條 、單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

第八條、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

買一贈一活動贈送行為符合增值稅暫行條例及實施細則第四條第八項規(guī)定的,除政策另有規(guī)定外,應(yīng)視同銷售并按上述文件規(guī)定確認銷售收入.

例子:

企業(yè)為促銷A商品,開展"買一贈一"活動.凡購買A商品者,同時取得企業(yè)贈送的B商品.

會計人員應(yīng)做如下賬務(wù)處理:

銷售商品時:

借:庫存現(xiàn)金或銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入--A商品

主營業(yè)務(wù)收入--B商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時:

借:主營業(yè)務(wù)成本--A商品

主營業(yè)務(wù)成本--B商品

貸:庫存商品--A商品

庫存商品--B商品

如果商家在銷售時贈送的不是本企業(yè)庫存中的商品或者原材料半成品等,而是專門為了促銷而去購買的贈品,比如毛絨玩具、鑰匙鏈、加濕器、榨汁機等,這樣就不屬于有買有贈的銷售組合方式銷售本企業(yè)商品了,而屬于一種促銷手段,那么毛絨玩具、鑰匙鏈、加濕器、榨汁機等贈品只能作為銷售費用來處理.

購進時:

借:庫存商品--毛絨玩具等

貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款

隨同銷售本企業(yè)商品贈送時:

借:銷售費用--毛絨玩具等

貸:庫存商品--毛絨玩具等

企業(yè)贈送客戶禮品的賬務(wù)處理是什么?稅務(wù)處理怎么做?

企業(yè)贈送客戶禮品的會計分錄

1、贈送禮品、物品進行促銷時:

借:銷售費用--業(yè)務(wù)宣傳費等

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

2、代繳個人所得稅(由企業(yè)贈送禮品自己墊付)時:

借:銷售費用--業(yè)務(wù)宣傳費

貸:銀行存款

3、若贈送的禮品或物品屬于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,則在促銷費用的同時將其視同為銷售產(chǎn)品處理

(1)企業(yè)贈送的禮品、物品時:

借:銷售費用--業(yè)務(wù)宣傳費

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅款)

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:產(chǎn)成品

銷售給客戶送的禮品費用,計入業(yè)務(wù)招待費或銷售費用均可,會計分錄為:

借: 管理費用--業(yè)務(wù)招待費(銷售費用)

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)( 一般納稅人視為銷售的賬務(wù)處理應(yīng)計入銷項稅額)

企業(yè)贈送客戶禮品的稅務(wù)處理

企業(yè)贈送禮品的支出主要涉及3個稅種:增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅.

1、增值稅是將產(chǎn)品視為銷售,作為禮品送給客戶,應(yīng)交納增值稅.

2、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照"偶然所得"項目計算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外.

3、企業(yè)外購禮品贈送給客戶個人,屬于交際應(yīng)酬應(yīng)視同銷售征企業(yè)所得稅,同時按業(yè)務(wù)招待費的規(guī)定進行稅前扣除.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"有關(guān)零售行業(yè)買贈賬務(wù)稅務(wù)處理是怎樣的?"這一問題的詳細回答.零售行業(yè)的買贈活動,是比較常見的一種銷售策略.對于我們會計人員來說,賣出的商品和贈送的商品都是需要進行銷售確認的,具體操作按上面的來.