包工包料工程發(fā)票如何計(jì)算稅費(fèi)?

答:包工包料的建筑服務(wù),稅率是9%.如果簡(jiǎn)易計(jì)稅是3% .

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第一條給予了明確規(guī)定:納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率.注意該文件中的"應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率"有兩層含義:一是在合同中應(yīng)分別注明銷售貨物的金額和銷售建筑服務(wù)的金額;在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)分別核算銷售貨物和銷售服務(wù)的收入;在稅務(wù)處理上,銷售貨物按照13%,銷售建筑服務(wù)按照9%向業(yè)主或發(fā)包方開具發(fā)票.二是建筑企業(yè)可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同:貨物銷售合同和建筑服務(wù)銷售合同.貨物銷售合同適用13%的增值稅稅率;銷售建筑服務(wù)按照3%(清包工合同,可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%稅率計(jì)征增值稅)或9%的增值稅稅率計(jì)征增值稅.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))第六條第一款規(guī)定:"一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅."基于這個(gè)文件規(guī)定,建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并提供安裝服務(wù)服務(wù)的,必須按照兼營(yíng)行為處理,機(jī)器設(shè)備銷售額部分,建筑企業(yè)向發(fā)包方開具13%的增值稅專用(普通)發(fā)票,安裝服務(wù)銷售額部分,建筑企業(yè)向發(fā)包方開具3%的增值稅專用(普通)發(fā)票(發(fā)包方同意的情況下)或開9%的的增值稅專用(普通)發(fā)票(發(fā)包方不同意的情況下).

工程項(xiàng)目預(yù)交稅費(fèi)后如何做賬?

借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅(收入的2%)

貸:銀行存款

開發(fā)票后,

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅)

上文筆者詳盡的講解了包工包料工程發(fā)票如何計(jì)算稅費(fèi)?以及相關(guān)具體的條文規(guī)定,主要分為一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅兩種方式,如果存在跨區(qū)域項(xiàng)目以及預(yù)收款項(xiàng)時(shí)還要講得預(yù)交增值稅,還想學(xué)習(xí)更多承建方式的計(jì)稅方法,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注我們的文章吧.