捐贈活動的賬務處理如何做

捐贈的賬務處理:對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等:借:營業(yè)外支出,貸:庫存現(xiàn)在/銀行存款,對外捐贈商品:借:營業(yè)外支出,貸:庫存商品,應交稅費--應交增值稅(銷項稅額).

根據(jù)中華人民共和國所得稅法暫行條例,目前捐贈支出可分為兩部分:一是公益性、救濟性捐贈;二是非廣告性質的各種贊助.

公益性、救濟性捐贈.又分為兩部分:一是捐贈金額在年度會計利潤12%以內(nèi)部分,這部分在計征企業(yè)所得稅時,允許稅前扣除;二是超過年度會計利潤12%以上部分,在計征企業(yè)所得稅時不得扣除.以上支出在發(fā)生時一并計入"營業(yè)外支出"科目,年末在計繳企業(yè)所得稅時進行相應的納稅調(diào)整.筆者認為若將二者分別核算,更能符合會計的明晰性原則和相關性原則,更能如實地反映企業(yè)的財務狀況賬務處理如下:

公益性、救濟性捐贈在年度會計利潤12%以內(nèi)的部分,借記"營業(yè)外支出-捐贈支出",貸記"銀行存款"等科目.理由是:這種捐贈支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系,但企業(yè)有承擔這項支出的義務,稅前可以扣除,所以其支出應反映企業(yè)捐益.

捐贈支出超過會計利潤12%以上部分,其賬處理有二種觀點:一是同上作為企業(yè)一種應盡的義務,發(fā)生時借記"營業(yè)外支出-捐贈支出",年末計征企業(yè)所得稅時進行納稅調(diào)整.二是發(fā)生時借記"盈余公積-法定盈余公積".

如果企業(yè)沒有法定盈余公積金,則借記"資本公積-捐贈支出",如果說企業(yè)既沒有法定盈余公積金,也沒有資本公積金,則借記"實收資本".理由是:這部分捐贈支出不允許稅前扣除,是一種超義務行為,其支出不能影響企業(yè)正常經(jīng)營成果.更確切地說不影響企業(yè)損益,在此情況下只能動用權益.

公司取得接受捐贈收入時能否分期確認收入?

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)規(guī)定:"企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅."

因此你公司取得的這筆捐贈收入,不能分期確認.

接受捐贈時,可做以下會計分錄:

借:原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)

發(fā)生捐贈支出時,可做以下會計分錄:

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

捐贈活動的賬務處理如何做?以上內(nèi)容就是本期小編老師整理的相關介紹資料,相信你們都非常清楚捐贈活動的賬務處理就是需要根據(jù)捐贈物品的形式來處理的,相關的賬務分錄在上文中都是有所提及的.在本網(wǎng)站上還有很多相關的會計知識是可以學習的,建議你們可以來本網(wǎng)站上免費搜索學習.