開具禮品發(fā)票有什么風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)票是商事活動(dòng)的重要憑證,也是稅務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù).然而不少企業(yè)認(rèn)為,禮品是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一種,涉及的稅款數(shù)額一般不大,處理形式也比較靈活,只要多玩點(diǎn)花樣,既能滿足消費(fèi),又可以達(dá)到少繳稅款的目的,而且風(fēng)險(xiǎn)不大.

納稅人應(yīng)注意,禮品發(fā)票切不可亂開.因?yàn)榘凑招隆镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在查賬的時(shí)候,對(duì)企業(yè)支出的各項(xiàng)稅前扣除費(fèi)用的認(rèn)定是以是否合理為前提的,如果企業(yè)大量列支了商品名稱開具為"禮品"的商業(yè)發(fā)票,又無任何其他明細(xì),企業(yè)本身又拿不出合理列支的證據(jù),則很有可能存在以下涉稅風(fēng)險(xiǎn):

企業(yè)所得稅方面不能稅前扣除.按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.因此,很多企業(yè)會(huì)在這一比例范圍內(nèi)大量列支禮品、辦公用品和會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用,并用籠統(tǒng)的名稱發(fā)票入賬.企業(yè)感覺玩得巧妙,并不違規(guī).但事實(shí)上,按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,這種籠統(tǒng)名稱或無明細(xì)清單的發(fā)票屬于未按規(guī)定取得發(fā)票,相關(guān)費(fèi)用是不允許稅前扣除的.而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中,這種情況普遍存在.因此,部分省市也專門出臺(tái)了一些針對(duì)禮品、辦公用品等發(fā)票的具體要求,企業(yè)自查中,要特別注意這些規(guī)定.

增值稅方面應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.如果企業(yè)購買的禮品無償贈(zèng)送了他人,則購入禮品取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.按照修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

個(gè)人所得稅方面應(yīng)代扣代繳.企業(yè)向客戶、員工發(fā)放了禮品,特別是一些金額較大的禮品,要記得代扣代繳個(gè)人所得稅,按照《稅收征管法》第六十九條之規(guī)定:"扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款."按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2000〕57號(hào))的規(guī)定:單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中,為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券.對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得,應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的"其他所得"項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%,稅款由支付所得的單位代扣代繳.

那么,存在上述問題的企業(yè),應(yīng)該如何處理問題發(fā)票呢?首先,要注意收集禮品用途的證據(jù).禮品不是實(shí)物名稱,填寫為禮品的發(fā)票(如同填寫"辦公用品"一樣)一般不得作為報(bào)銷憑證.假如一次購進(jìn)數(shù)量很多,則品名欄目可以簡(jiǎn)寫"禮品",同時(shí)附蓋有對(duì)方公章的銷貨清單,經(jīng)審批后可以入賬.禮品的入賬根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容可以記入"管理費(fèi)用"或"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"科目.其次,送別人禮品要記得代扣個(gè)稅.

特別提醒企業(yè),千萬別把"禮品"發(fā)票當(dāng)作沖賬的萬能票,平時(shí)在列支禮品發(fā)票時(shí)也應(yīng)格外謹(jǐn)慎,否則,不但會(huì)面臨查補(bǔ)稅款的風(fēng)險(xiǎn),而且還會(huì)受到嚴(yán)厲的處罰.

公司贈(zèng)送禮品增值稅的處理

1、與開具銷售發(fā)票正常銷售的產(chǎn)品一同確認(rèn)銷售收入,確認(rèn)銷項(xiàng)稅,正常結(jié)轉(zhuǎn)成本,只是在單價(jià)上有所體現(xiàn),單價(jià)會(huì)低于其他客戶;

2、不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為樣品費(fèi),按銷售單價(jià)確認(rèn)銷項(xiàng)稅;

會(huì)計(jì)處理:

借:銷售費(fèi)用

貸:庫存商品

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

3、不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出,按銷售單價(jià)確認(rèn)銷項(xiàng)稅;

會(huì)計(jì)處理:

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

開具禮品發(fā)票有什么風(fēng)險(xiǎn)?通過上文提及到的相關(guān)資料,相信學(xué)員們?cè)谌粘?huì)計(jì)工作中遇到的禮品發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)該都是有所理解的,其實(shí)公司在經(jīng)營(yíng)過程中開具禮品發(fā)票是很正常的,只要是合理的開銷開具正常的發(fā)票都是可以入賬處理的.如果你們還想學(xué)習(xí)更多相關(guān)的資料那么不妨來本網(wǎng)站上試試.