研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及舉例分析

答：3月5日，克強(qiáng)總理作政府工作報(bào)告，在介紹2017年重點(diǎn)工作任務(wù)時(shí)表示，今年將多措并舉降成本。其中，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%，千方百計(jì)使結(jié)構(gòu)性減稅力度和效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)。

按照目前財(cái)稅［2015］119號文，并沒有設(shè)定適用加計(jì)扣除扣除優(yōu)惠的科技企業(yè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，“科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%”中“中小企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)有待后續(xù)明確。

那么，何為研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除？

指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

【舉例分析】

某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤是200萬，用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬。問：該企業(yè)做加計(jì)扣除前后所需要繳納的企業(yè)所得稅為多少？

解：

加計(jì)扣除后

因研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除占比例的50%

推出公示：B=（利潤-研發(fā)費(fèi)用*50%）*稅率

推出：B=（200-100*50%）*25%

=（200-50）*25%

=37.5萬

解析：這37.5萬元，即為該企業(yè)在做加計(jì)扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

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