現(xiàn)金流量明細(xì)分類(lèi)賬法操作步驟

一、設(shè)置現(xiàn)金流量明細(xì)分類(lèi)賬按照現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)分類(lèi)賬戶.現(xiàn)以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)--現(xiàn)金流量表應(yīng)用指南》提供的一般企業(yè)現(xiàn)金流量表主表的格式為例,說(shuō)明相關(guān)賬戶的設(shè)置.

1、設(shè)置一級(jí)賬戶.此處所設(shè)置的賬戶,其目的僅僅是為了編制現(xiàn)金流量表,不做他用,所以把一級(jí)賬戶設(shè)為"現(xiàn)金流量",以反映問(wèn)題的本質(zhì).

2、設(shè)置二級(jí)賬戶.按現(xiàn)金流量表主表中前四個(gè)大項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)四個(gè)二級(jí)賬戶,分別為經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響.

3、設(shè)置三級(jí)賬戶.分別按現(xiàn)金流量表主表中前四個(gè)大項(xiàng)目中的具體項(xiàng)目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的三級(jí)賬戶.如在"經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"二級(jí)賬戶下開(kāi)設(shè)"銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"、"收到的稅費(fèi)返還"、"收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"、"購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"、"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"、"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"、"支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"七個(gè)三級(jí)賬戶;同理,在"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"、"籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"二級(jí)賬戶下應(yīng)分別開(kāi)設(shè)九個(gè)和六個(gè)三級(jí)賬戶;在"匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響"二級(jí)賬戶下不開(kāi)設(shè)三級(jí)賬戶,因現(xiàn)金流量表中該項(xiàng)下無(wú)具體項(xiàng)目.

二、登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類(lèi)賬現(xiàn)金流量明細(xì)分類(lèi)賬是依據(jù)日常會(huì)計(jì)核算編制的涉及到"現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"賬戶的有關(guān)記賬憑證,逐日逐筆進(jìn)行登記.

如果企業(yè)記賬憑證采用的是收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證,在這種情況下需要依據(jù)收款憑證、付款憑證以及涉及到"其他貨幣資金"賬戶的有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行登記.

如果企業(yè)記賬憑證采用的是通用記賬憑證,在這種情況下需要依據(jù)涉及到"現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"賬戶的有關(guān)通用記賬憑證進(jìn)行登記.

在具體登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類(lèi)賬時(shí),先按照記賬憑證以及所附的原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容,判別其屬于哪個(gè)明細(xì)分類(lèi)項(xiàng)目,再進(jìn)行登記.這里所說(shuō)的"性質(zhì)"是指現(xiàn)金流入還是流出;"內(nèi)容"是指產(chǎn)生現(xiàn)金流入或流出的具體項(xiàng)目和類(lèi)別.如:

一張銀行存款收款憑證(或通用記賬憑證),記錄的是銷(xiāo)售商品收到貨款和增值稅稅款,其性質(zhì)屬于現(xiàn)金流入,其內(nèi)容為銷(xiāo)售商品屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng).依據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容,判定其屬于"現(xiàn)金流量--經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金)"之項(xiàng)目.以此類(lèi)推屬于該項(xiàng)目還有收到某單位前欠的貨款、應(yīng)收票據(jù)到期收到票款、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等.

一張銀行存款付款憑證(或通用記賬憑證),記錄的是購(gòu)買(mǎi)材料支付貨款和增值稅稅款,按其性質(zhì)內(nèi)容判定其屬于"現(xiàn)金流量--經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金)"之項(xiàng)目.以此類(lèi)推屬于該項(xiàng)目的還有支付前欠某單位的貨款、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款等.

一張轉(zhuǎn)賬憑證(或通用記賬憑證),記錄的是用投資款(其他貨幣資金)購(gòu)買(mǎi)股票,依據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容,判定其屬于"現(xiàn)金流量-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(投資所支付的現(xiàn)金)"之項(xiàng)目.

三、期末結(jié)賬現(xiàn)金流量明細(xì)分類(lèi)賬的結(jié)賬方法與企業(yè)其它賬簿的結(jié)賬方法相同,期末計(jì)算出本期各項(xiàng)目的合計(jì)金額以及現(xiàn)金流量?jī)纛~.

四、編制現(xiàn)金流量表將各明細(xì)賬中的期末合計(jì)數(shù)填入現(xiàn)金流量表對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中,形成現(xiàn)金流量表(主表).

現(xiàn)金流量明細(xì)分類(lèi)賬操作步驟解析

按照現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)分類(lèi)賬戶.現(xiàn)以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)--現(xiàn)金流量表應(yīng)用指南》提供的一般企業(yè)現(xiàn)金流量表主表的格式為例,說(shuō)明相關(guān)賬戶的設(shè)置.

(1)設(shè)置一級(jí)賬戶

此處所設(shè)置的賬戶,其目的僅僅是為了編制現(xiàn)金流量表,不做他用,所以把一級(jí)賬戶設(shè)為"現(xiàn)金流量",以反映問(wèn)題的本質(zhì).

(2)設(shè)置二級(jí)賬戶

按現(xiàn)金流量表主表中前四個(gè)大項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)四個(gè)二級(jí)賬戶,分別為經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響.

(3)設(shè)置三級(jí)賬戶

分別按現(xiàn)金流量表主表中前四個(gè)大項(xiàng)目中的具體項(xiàng)目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的三級(jí)賬戶.

如在"經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"二級(jí)賬戶下開(kāi)設(shè)"銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"、"收到的稅費(fèi)返還"、"收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"、"購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"、"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"、"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"、"支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"七個(gè)三級(jí)賬戶;

同理,在"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"、"籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"二級(jí)賬戶下應(yīng)分別開(kāi)設(shè)九個(gè)和六個(gè)三級(jí)賬戶;

在"匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響"二級(jí)賬戶下不開(kāi)設(shè)三級(jí)賬戶,因現(xiàn)金流量表中該項(xiàng)下無(wú)具體項(xiàng)目.

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