贈送現(xiàn)金券是否繳納增值稅?

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人,應(yīng)視同銷售貨物.因此,商業(yè)企業(yè)采取銷售贈購物券、積分贈商品、積分返現(xiàn)金券等方式進(jìn)行促銷,對于最終顧客以現(xiàn)金券、購物券等換取了商品及用積分換取了商品的,應(yīng)作為視同銷售按適用稅率征收增值稅.銷售額應(yīng)按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定第十六條的規(guī)定進(jìn)行確定,即按下列順序確定銷售額:

(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(3)按組成計稅價格確定,組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率),屬于應(yīng)征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額.

違約金收入增值稅需要繳納嗎?

收到合同違約金,只有以下這三種情況不交增值稅.

情形一:合同未履行,經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生,購買方違約支付違約金

合同未履行時收取違約方的違約金,由于未發(fā)生發(fā)票管理辦法中規(guī)定的銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為,不應(yīng)開具發(fā)票.發(fā)票管理辦法第十九條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票.

情形二:合同履行,發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù),購買方違約支付違約金

合同已經(jīng)履行,購買方因延遲付款等原因,按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金.這種情況下的違約金,屬于增值稅暫行條例和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文附件1)規(guī)定的價外費用.

情形三:合同履行,發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù),銷售方違約支付違約金

合同已經(jīng)履行,銷售方或服務(wù)提供方因質(zhì)量不符合規(guī)定等原因,按合同約定向購買方支付一定金額的違約金.這種情況下,購買方雖然收到違約金,但其未發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為,不繳增值稅,不應(yīng)開具發(fā)票.

上述整理的資料內(nèi)容,都是我們針對"贈送現(xiàn)金券是否繳納增值稅?"這一問題的全部回答.如果企業(yè)將外購或者自己產(chǎn)的產(chǎn)品都無償贈送與他人,這種行為我們都會看成銷售行為.一旦確認(rèn)是銷售貨物行為,那么附加的增值稅肯定是需要繳納的.