基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利嗎

屬于.應(yīng)付職工薪酬準(zhǔn)則有相應(yīng)的規(guī)定.

離職后福利如何進行稅務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號--職工薪酬》規(guī)定,離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后,提供的各種形式的報酬和福利,主要包括養(yǎng)老保險和失業(yè)保險.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將離職后福利計劃分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃.設(shè)定提存計劃,是指向獨立的基金繳存固定費用后,企業(yè)不再承擔(dān)進一步支付義務(wù)的離職后福利計劃;設(shè)定受益計劃,是指除設(shè)定提存計劃以外的離職后福利計劃.

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號--職工薪酬》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,將根據(jù)設(shè)定提存計劃計算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債,并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本.而采用設(shè)定受益計劃,則要根據(jù)職工的服務(wù)年限、工資水平等確定每個職工離職后每期的年金收益水平,由此倒算出企業(yè)每期應(yīng)為職工繳費的金額.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準(zhǔn)予扣除.企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除.

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規(guī)定: 工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金.即稅法上規(guī)定社保費和公積金,既不屬于工資薪金總額,也不屬于福利費范圍,而是直接在所得稅前據(jù)實列支.

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條 按照國家規(guī)定,單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金,從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除.根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局人力資源和社會保障部關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2013]103號)的規(guī)定:企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn),為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費部分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅.個人達到國家規(guī)定的退休年齡,在本通知實施之后按月領(lǐng)取的年金,全額按照"工資、薪金所得"項目適用的稅率,計征個人所得稅.

【案例說明】

深圳金君洋實業(yè)有限公司是一般納稅人,該公司根據(jù)所在地政府規(guī)定,按照職工工資總額的12%計提基本養(yǎng)老保險,繳存當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu).2016年7月份,該公司繳存的基本養(yǎng)老保險費中生產(chǎn)工人的57600元,車間管理人員的12600元,行政人員的10872元,銷售人員的2088元.

【賬務(wù)處理】

計提養(yǎng)老保險費時:

借:生產(chǎn)成本 57600

制造費用 12600

管理費用 10872

銷售費用 2088

貸:應(yīng)付職工薪酬--離職后福利(養(yǎng)老保險) 83160

實際繳納時:

借:應(yīng)付職工薪酬--離職后福利(養(yǎng)老保險) 83160

貸:銀行存款 83160

【特別提示】

83160=57600+12600+10872+2088

該養(yǎng)老保險是按設(shè)定提存計劃計算的養(yǎng)老費,不涉及個人所得稅和企業(yè)所得稅.

【案例2說明】

深圳金君洋實業(yè)有限公司是一般納稅人,該公司采用設(shè)定受益計劃進行養(yǎng)老保險費的處理.假設(shè)A先生在2016年年初滿45歲并加入了該公司的行政管理部門,當(dāng)年薪酬為8萬元.該公司承諾若A先生一直在公司工作,至60歲退休后的20年內(nèi),每年給付A先生5萬元年金,假設(shè)折現(xiàn)利率為5%.

【賬務(wù)處理】

2016年12月31日計提養(yǎng)老保險時:

借:管理費用 2.8875萬

貸:應(yīng)付職工薪酬--離職后福利(養(yǎng)老保險) 2.8875萬

【特別提示】

(F/A,15,5%)A=(P/A,20,5%)×5

21.579A=12.462×5

A=2.8875(萬元)

按設(shè)定受益計劃計算的養(yǎng)老保險主要是指補充養(yǎng)老保險,其涉及的個稅參見財稅(2013)103號;涉及的企業(yè)所得稅參見<財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知>財稅(2009)27號.

基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利嗎?有些人會將基本養(yǎng)老保險當(dāng)做是辭退后的福利,其實它跟辭退福利無關(guān),不要弄混兩者.本文也有介紹離職后福利的賬務(wù)、稅務(wù)處理內(nèi)容,想要學(xué)習(xí)更多會計知識的人,不妨多參考本文的詳細(xì)內(nèi)容.