遞延所得稅資產(chǎn)怎么算

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理:

借:遞延所得稅資產(chǎn),

貸:所得稅費用-遞延所得稅費用/資本公積-其他資本公積.

以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時賬務(wù)處理:

借:所得稅費用-遞延所得稅費用,

貸:遞延所得稅資產(chǎn).

一般企業(yè)提的遞延所得稅資產(chǎn)都是壞賬形成的.

用年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等之和)*25%即為壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),減去年初遞延所得稅資產(chǎn),得出的差額為A

借:遞延所得稅資產(chǎn)    A

貸:所得稅費用--遞延所得稅    A

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 :

一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時,根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),

二、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

三、資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應(yīng)減記的金額,借記"所得稅--當(dāng)期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況分析:

(一)除企業(yè)合并以外的交易,若其發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額形成可抵扣暫時性差異的,不確認(rèn)為一項遞延所得稅資產(chǎn).

如承租方對融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確認(rèn),會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者以及相關(guān)的初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值.

而稅法規(guī)定以租賃協(xié)議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費等的金額計價,對二者之間產(chǎn)生的暫時性差異,若確認(rèn)為一項遞延所得稅資產(chǎn),則違背了"歷史成本"原則.

此時既不是該資產(chǎn)的公允價值,也不是其最低租賃付款額的現(xiàn)值,不符合會計準(zhǔn)則中對融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),改變了該資產(chǎn)的初始計量,違背了會計成本原則.

(二)按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損,若數(shù)額較大,且缺乏證據(jù)表明企業(yè)未來期間將會有足夠的應(yīng)納稅所得額時,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).

遞延所得稅資產(chǎn)怎么算?我們通過閱讀上文都應(yīng)該知道了對于大部分企業(yè)而言,它的遞延所得稅資產(chǎn)其實都是由于壞賬所帶來的,在進行核算時我們一般將其計入所得稅費用,具體的操作細(xì)節(jié)請跟會計學(xué)堂小編上文的解析思路來進行.