差額征稅發(fā)票按哪個(gè)金額入賬

收到差額征收的發(fā)票,應(yīng)該按照發(fā)票上的金額和稅額做賬.

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)"科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目.

收到差額征收的發(fā)票,應(yīng)該按照發(fā)票上的金額和稅額做賬.因?yàn)椴铑~征稅,應(yīng)該按照發(fā)票上的金額和稅額支付的,只是稅額是按照差額計(jì)算的.

一般情況下,只要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,就可以按照抵扣聯(lián)上注明的增值稅額抵扣.

但是,有些采取差額征稅的項(xiàng)目是不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的.這種情況如果銷(xiāo)售方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,也是不能抵扣的.

采用差額計(jì)稅方法計(jì)稅的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的項(xiàng)目有:勞務(wù)派遣服務(wù),人力資源外包服務(wù)向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,旅游服務(wù),經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款.這些情況,即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,也不可以抵扣.

可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的項(xiàng)目:銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)使用差額征稅的(除了銷(xiāo)售給其他個(gè)人,即自然人的),可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.購(gòu)進(jìn)方可以抵扣.

案例分析

例1:如果一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅,含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元,支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80萬(wàn)元時(shí)

(1)確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)處理

借:銀行存款            1,000,000.00

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入           952,380.95

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅47,619.05

(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅38,095.24

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本          761,904.76

貸:銀行存款          800,000.00

例2:如果小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅,含稅銷(xiāo)售額8萬(wàn)元,支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用6萬(wàn)元時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,則:

(1)確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)處理

借:銀行存款       80,000.00

貸:營(yíng)業(yè)收入     76,190.48

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅   3,809.52

(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅    2,857.14

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    57,142.86

貸:銀行存款    60,000.00

差額征稅發(fā)票按哪個(gè)金額入賬?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家,收到差額征收的發(fā)票,應(yīng)該按照發(fā)票上的金額和稅額做賬,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目,大家務(wù)必好好解讀上文資料,以求在工作中遇到類(lèi)似問(wèn)題能游刃有余.