進(jìn)口增值稅的計算公式

進(jìn)口增值稅,是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的一種.不同于一般增值稅對在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象,進(jìn)口增值稅是專門對進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅.

我國稅法規(guī)定,納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣任何稅額(在計算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時,不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金).組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為:

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

應(yīng)納稅額=組成計稅價格x稅率

需要注意的是,進(jìn)口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額,如果進(jìn)口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品,其組成計稅價格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額.

進(jìn)口增值稅計算公式 : 進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅率)×增值稅率

1、報關(guān)的時候,報關(guān)員要在報關(guān)單申請表上填上申報的貨物名稱和所歸稅號.

2、海關(guān)審核后,根據(jù)稅號對應(yīng)的稅率計算應(yīng)收的進(jìn)口關(guān)稅和代征增值稅.

海關(guān)收的稅包括兩部分:

1)進(jìn)口關(guān)稅

2)代征增值稅

代征增值稅的完稅價格=進(jìn)口關(guān)稅的完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅的稅款金額

代征增值稅的稅款金額=代征增值稅的完稅價格x增值稅稅率

征稅范圍

凡是申報進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物.

只要是報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物,不論其是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物,是進(jìn)口者自行采購還是國外捐贈的貨物,是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等,均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]128)附件1《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》的規(guī)定:

增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天后的第一個申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,逾期不得抵扣進(jìn)項稅額.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項稅額問題的通知》(國稅發(fā)[2004]148)的規(guī)定:納稅人進(jìn)口貨物,凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的,無論其是否已經(jīng)支付貨款,其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證.

進(jìn)口增值稅再次下調(diào)

深化增值稅改革是2019年實施更大規(guī)模減稅降費的"重頭戲",是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措.為貫徹落實習(xí)近平總書記在中央經(jīng)濟(jì)工作會議上提出的實施更大規(guī)模的減稅降費和2019年《政府工作報告》深化增值稅改革的部署,3月21日,財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號公告),自2019年4月1日起,進(jìn)口貨物原適用16%增值稅稅率的,稅率調(diào)整為13%,原適用10%增值稅稅率的,稅率調(diào)整為9%.

調(diào)整后我國進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率結(jié)構(gòu)如何變化?對進(jìn)口企業(yè)稅負(fù)有何影響?

我國對進(jìn)口貨物普遍征收增值稅,征收標(biāo)準(zhǔn)與國內(nèi)產(chǎn)品一致.2018年5月1日,我國將原增值稅稅率17%和11%調(diào)整為16%和10%,本次又從16%、10%分別下調(diào)至13%、9%.

以2018年進(jìn)口貨值靜態(tài)測算,增值稅降稅政策自4月1日起實施,今年將為進(jìn)口企業(yè)減少增值稅約2250億元,進(jìn)一步激發(fā)市場活力.

看到這里,大家對于進(jìn)口增值稅的計算公式應(yīng)該都了明確的了解,一般來講,大家按照上文中的公式就可以直接套用,去年開始我國的進(jìn)口增值稅進(jìn)行了下調(diào),具體的稅率可以仔細(xì)閱讀上文內(nèi)容,本文就為大家講述到此,更多精彩內(nèi)容請繼續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)站更新.