經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)代訂機票產(chǎn)品可以抵扣嗎

經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)機票款從2019年4月1日可以抵扣進(jìn)項稅，一般納稅人按9%的抵扣進(jìn)項稅。

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn).

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為.因此,代訂機票和住房屬于"經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)".如企業(yè)納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),選擇差額征收方式計稅,開具發(fā)票時可選擇全額開具普通發(fā)票或差額開具增值稅發(fā)票.如接受服務(wù)方索取增值稅專用發(fā)票,且不屬于上述不得開具增值稅專用發(fā)票的情形,可差額部分開具普通發(fā)票,其他部分開具增值稅專用發(fā)票;或者在稅控系統(tǒng)中選擇"差額征稅"方式開具增值稅專用發(fā)票.

收到旅行社開具代理服務(wù)機票款的電子普通發(fā)可否抵扣進(jìn)項

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，是否可以作為抵扣憑證？

答：納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，是購進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，不能適用《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條關(guān)于其他票據(jù)計算抵扣的特殊規(guī)定。按照現(xiàn)行進(jìn)項稅抵扣的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。

根據(jù)上述國稅總局的答復(fù)，4員工出差通過旅行社訂票收到旅行社開具代理服務(wù)機票款的電子普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項。

票務(wù)代理機構(gòu)開具發(fā)票情形及抵扣進(jìn)項分析

第一種情形

票務(wù)代理機構(gòu)依網(wǎng)站6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅額。

第二種情形

票務(wù)代理機構(gòu)依網(wǎng)站6%稅率開具的代理旅客運輸費用增值稅專用發(fā)票，能按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額，但是只能抵扣6%的稅額。

第三種情形

票務(wù)代理機構(gòu)依網(wǎng)站6%稅率開具的旅游服務(wù)電子普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅額

第四種情形

票務(wù)代理機構(gòu)依網(wǎng)站6%稅率開具的旅游服務(wù)增值稅專用發(fā)票，采用的是差額開專票的，能按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額，但是飛機票差額部分不能開具專用發(fā)票，也就不能抵扣進(jìn)項稅額。

第五種情形（能抵扣進(jìn)項單位，建議按照此種方案）

票務(wù)代理機構(gòu)依網(wǎng)站6%稅率開具的旅游服務(wù)增值稅專用發(fā)票（也可以開具代訂交通費發(fā)票），旅游服務(wù)/代訂交通費發(fā)票采用的是差額開專票的，收取的服務(wù)費可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額，但同時給預(yù)定單位航空運輸電子客票行程單原件，也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額，票務(wù)代理機構(gòu)以行程單復(fù)印件作為差額扣除憑證。

【備注】通過票務(wù)代理機構(gòu)預(yù)定火車票，火車票原件將由預(yù)定單位取得。

需要提醒的是，預(yù)定機票單位取得6%稅率開具的旅游服務(wù)增值稅專用發(fā)票和航空運輸電子客票行程單原件，不要出現(xiàn)重復(fù)報銷費用。

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