企業(yè)所得稅是針對當(dāng)季還是當(dāng)年

企業(yè)所得稅應(yīng)該是分月或者分季預(yù)繳，預(yù)繳應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計(jì)報告和其他有關(guān)資料。納稅人在規(guī)定的申報期申報確有困難的，可報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期申報。

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定了收入總額中的不征稅收入包括：一是財政撥款；二是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；三是國務(wù)院規(guī)定的其他收入，即由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）做了進(jìn)一步的細(xì)化：

企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

季度申報企業(yè)所得稅填表數(shù)據(jù)是當(dāng)季數(shù)還是年初至今累計(jì)數(shù)？

不斷有納稅人詢問季度申報企業(yè)所得稅，本期金額與累計(jì)金額的問題。

問：小規(guī)模納稅人季度申報企業(yè)所得稅，填表數(shù)據(jù)是當(dāng)季數(shù)還是年初至今累計(jì)數(shù)？

答：首先要說的是，企業(yè)所得稅的申報、繳納方式與該納稅人是否屬于小規(guī)模納稅人沒有必然聯(lián)系。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅的概念。在企業(yè)所得稅，在居民企業(yè)這一大概念中，只有“符合條件的小型微利企業(yè)”這一特殊優(yōu)惠對象，在企業(yè)所得稅的納稅人中的具有特殊身份。

至于說到企業(yè)所得稅納稅申報時的數(shù)據(jù)填報，究竟是填寫當(dāng)季金額還是累計(jì)金額，主要是查賬征收與核定征收的納稅申報表的相關(guān)數(shù)據(jù)有區(qū)別。也就是，關(guān)于納稅人季度申報企業(yè)所得稅，填表數(shù)據(jù)是當(dāng)季數(shù)還是年初至今累計(jì)數(shù)，查賬征收與核定征收的納稅人有不同。

查賬征收的納稅人季度預(yù)繳填報申報表

如果是查賬征收的，季度申報所得稅時，申報表上需要填寫“本期金額”和“累計(jì)金額”兩項(xiàng)。

“本期金額”就是本季度（本月）的金額；“累計(jì)金額”就是本年年初開始累計(jì)至本季度（本月）的金額。中途開業(yè)的，開始計(jì)算盈虧申報所得稅時至本季（本月）的累計(jì)金額。

在實(shí)務(wù)中，按月繳納所得稅的不多，特別是小型微利企業(yè)從現(xiàn)在開始全部按季度繳納所得稅。

企業(yè)所得稅是針對當(dāng)季還是當(dāng)年以及季度申報企業(yè)所得稅填表數(shù)據(jù)是當(dāng)季數(shù)還是年初至今累計(jì)數(shù)的問題會計(jì)學(xué)堂小編為大家講解清楚了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。