旅行社代開的機(jī)票有行程單嗎

旅行社開具增值稅普通發(fā)票可以替代機(jī)票行程單,但必須單位要同意.

行程單是《航空運(yùn)輸電子客票行程單》由國家稅務(wù)總局監(jiān)制并按照納入稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理,機(jī)票行程單正式上線是旅客購買國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票的付款及報銷的憑證.對于行程單來講,它既是專用發(fā)票,又是運(yùn)輸憑證,還是航空運(yùn)輸合同成立的初步證據(jù)和記名式有價證券(票證).

旅客運(yùn)輸?shù)挚?3個關(guān)鍵點(diǎn)

1.自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

【例】我公司位于北京,某員工3月28日乘高鐵出差至山東,4月2日返程,取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵車票.

因此,你公司取得的4月2日高鐵車票,可計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,3月28日的高鐵車票則不能計算抵扣.

2.納稅人提供國際旅客運(yùn)輸服務(wù),適用增值稅零稅率或免稅政策.相應(yīng)地,購買國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

【補(bǔ)充】財稅(2016)36號文件規(guī)定國際運(yùn)輸服務(wù),是指:

(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境.(比如:北京飛到洛杉磯、香港、澳門、臺灣)

(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境.(比如:洛杉磯、香港、澳門、臺灣飛到上海)

(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物.(比如:巴黎飛到倫敦)

3.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票.

4.目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證,增值稅電子普通和增值稅專用發(fā)票不需要注明旅客身份信息.

5.自2019年4月1日起,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣.現(xiàn)行政策未對除增值稅專用發(fā)票以外的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限.

6.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的,按規(guī)定勾選認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

7.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》"(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"對應(yīng)欄次中.

8.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的,進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額.

9.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票,發(fā)票上沒有稅額(比如公交卡等充值時取得不征稅發(fā)票),也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

10.取得不是旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票(比如:攜程等旅游中介開具稅收編碼是旅游服務(wù)、代理機(jī)票服務(wù)等),不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

11.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票,是購進(jìn)"現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)",不屬于購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),不能適用《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條關(guān)于其他票據(jù)計算抵扣的特殊規(guī)定.按照現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的有關(guān)規(guī)定,納稅人取得上述電子普通發(fā)票,不能作為抵扣憑證.

12.2019年4月1日后,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅普通發(fā)票(非增值稅電子普通發(fā)票)的,進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣

39公告規(guī)定,允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證,除增值稅專用發(fā)票外,只限于增值稅電子普通發(fā)票,和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票.不包括增值稅普通發(fā)票.

13.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票,比如滴滴打車的電子發(fā)票:購買方名稱可以填寫公司名稱,也可以填寫乘用人名稱;若填寫的是乘用人名稱,該乘用人應(yīng)與公司建立勞動關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系等合法用工關(guān)系.

14.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

需要注意民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù).

【例】某納稅人2019年7月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù).取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1張,注明的票價2700元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費(fèi)120元.請問該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報表?

該納稅人在辦理2019年7月稅款所屬期納稅申報時,應(yīng)當(dāng)將按照上述公式計算的航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額232.84元,填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄"其他""稅額"列,第8b欄"其他""份數(shù)"列填寫1份,"金額"列填寫2587.16元.同時,還需將上述內(nèi)容填入本表第10行"(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)".

15.納稅人購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得航空運(yùn)輸電子客票行程單的,以航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明的運(yùn)輸服務(wù)發(fā)生日期,確定其對應(yīng)的旅客運(yùn)輸服務(wù)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.運(yùn)輸服務(wù)發(fā)生日期為2019年4月1日及以后的,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;運(yùn)輸服務(wù)發(fā)生日期為2019年3月31日及以前的,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

16.《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中,不征稅項(xiàng)目類別下編碼6130000000000000000為"代收民航發(fā)展基金".航空公司在提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)時代收的民航發(fā)展基金,可以選擇該編碼開具增值稅電子普通發(fā)票.

17.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

18.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

【例】按照39號公告規(guī)定,一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外,需憑注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效),暫不允許作為扣稅憑證.因此納稅人不能憑長途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

19.39號公告第六條規(guī)定,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣.注明旅客身份信息包括:注明護(hù)照信息、姓名或身份證號碼、姓名和身份證號碼.

20.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄"其他"中.

21.按照現(xiàn)行政策規(guī)定,航空代理公司收取的退票費(fèi),屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍,應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅.你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi),屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍,其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

22.39號公告規(guī)定,增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣.這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員,所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額.納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,不能納入抵扣范圍.需要注意的是,上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需,如屬于集體福利或者個人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

23.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),屬于按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定,納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),用于集體福利或者個人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

【例】C公司準(zhǔn)備購買20張"上海-三亞"往返機(jī)票,用于獎勵公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì),該公司用于獎勵員工的20張機(jī)票,屬于集體福利項(xiàng)目,對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

旅行社代開的機(jī)票有行程單嗎?是有的,會計學(xué)堂小編提醒大家,在網(wǎng)購機(jī)票的過程當(dāng)中,應(yīng)該多選擇幾個平臺進(jìn)行比較,這種比較不光要比較機(jī)票的價格,而且要比較一下它的服務(wù).比如在退改簽的過程當(dāng)中,是不是哪個服務(wù)更便捷、中間環(huán)節(jié)更有效率,經(jīng)過這樣的對比再來選擇在哪家平臺上購票.