以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)如何處理

(1)取得初始計(jì)量

借:債權(quán)投資--成本【該投資的面值】

應(yīng)收利息【按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的利息】

貸:銀行存款

債權(quán)投資--利息調(diào)整【按其差額,或在借方】

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后續(xù)計(jì)量

借:應(yīng)收利息/債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息【面值×票面利率】

貸:利息收入【期初攤余成本×實(shí)際利率】

債權(quán)投資--利息調(diào)整【按其差額,或在借方】

【提示】

分期付息,計(jì)入應(yīng)收利息;

一次還本付息,計(jì)入債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息

【提醒】"利息收入"本是金融企業(yè)使用的科目,如果普通企業(yè)的話,準(zhǔn)則上是用的"投資收益"科目.

(3)處置

借:銀行存款

貸:債權(quán)投資--成本

--利息調(diào)整【或借方】

--應(yīng)計(jì)利息【一次還本付息】

利息收入【或借方】("投資收益")

已計(jì)提信用減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備.

可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量

⒈可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn),原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失,應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益.該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失,等于可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤余金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額.

⒉對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具,在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益.

⒊可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回.另外,在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失,不得轉(zhuǎn)回.

可供出售金融資產(chǎn)通常是指企業(yè)沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn).關(guān)于"以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)如何處理"的問(wèn)題,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上述文章中已經(jīng)做了詳細(xì)的解答,不知道大家都了解清楚了么?如果大家還想了解更多的財(cái)務(wù)知識(shí),一定要多多關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的咨詢更新哦!