小規(guī)模納稅人免的增值稅 計(jì)入哪個(gè)科目

增值小規(guī)模納稅人免征增值稅計(jì)入營業(yè)外收入科目

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入--政府補(bǔ)助收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季度納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季度納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策.2018年1月1日,國家稅務(wù)總局繼續(xù)將該規(guī)定延續(xù)至2020年12月31日.隨著2019年1月9日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議公布的稅收新政,相信這不久之后會(huì)有新的小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái).

當(dāng)小規(guī)模納稅人的收入標(biāo)準(zhǔn),符合以上免稅條件時(shí),我們又應(yīng)當(dāng)如何對(duì)免征的增值稅及收入進(jìn)行確認(rèn)?部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)為:既然免征增值稅,我們就無需對(duì)減免稅部分進(jìn)行確認(rèn),直接按照不含稅營業(yè)收入入賬即可.也有部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)為,應(yīng)將含稅金額一并計(jì)入營業(yè)收入.對(duì)于以上觀點(diǎn),我們都應(yīng)予以否定.

首先, 根據(jù)財(cái)政部"關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知,第二章,第(七)條"規(guī)定:對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記損益類相關(guān)科目.由此可見,即便符合增值稅免稅條件,也應(yīng)將免稅部分確認(rèn)為當(dāng)期收入.

其次,我們應(yīng)當(dāng)對(duì)免稅部分確認(rèn)的收入進(jìn)行定性,問題的關(guān)鍵在于企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)將其計(jì)入營業(yè)收入、營業(yè)外收入、還是其他損益科目?根據(jù)2017年5月10日財(cái)政部修訂發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》第十六條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中的"營業(yè)利潤"項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)"其他收益"項(xiàng)目,計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映;該科目專門用于核算與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助.

增值稅的減免屬于政府對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的補(bǔ)助,故應(yīng)將免稅金額計(jì)入"其他收益"科目;而在此之前,《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))有關(guān)"小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入"的規(guī)定不再適用.此外,免增值稅部分形成的"其他收益"并不減免企業(yè)所得稅.

小規(guī)模納稅人免的增值稅 計(jì)入哪個(gè)科目的內(nèi)容小編就介紹到這里了,這一點(diǎn)每個(gè)納稅人一定要明確.希望本文能給你帶來幫助,也可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑老師哦!