軟件產(chǎn)品和技術(shù)開(kāi)發(fā)的稅率

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號(hào))第一條的規(guī)定,(一)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策;(二)增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策.本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等,單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi);(三)納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記,納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,不征收增值稅.

技術(shù)開(kāi)發(fā)合同做合同備案,免稅.

技術(shù)開(kāi)發(fā)合同免稅辦理程序;

技術(shù)合同減免稅由企業(yè)申報(bào),經(jīng)市科技局技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室審核,報(bào)省科技廳技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室批準(zhǔn),具體程序如下:

1、辦理技術(shù)合同認(rèn)定;

2、填寫(xiě)減免稅申請(qǐng)報(bào)告表;

3、持技術(shù)合同正本一份、技術(shù)合同認(rèn)定證明到負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù).

技術(shù)開(kāi)發(fā)合同收入免交增值稅,如何做會(huì)計(jì)分錄

一、如果納稅人銷售的項(xiàng)目部分免征增值稅

按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本.但是在購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目部分用于免稅項(xiàng)目的情況下,對(duì)于免稅項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,普遍認(rèn)為比較科學(xué)I約方法是采用銷售額比例法,即用免稅項(xiàng)目的銷售額占總銷售額的比例來(lái)計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.會(huì)計(jì)分錄如下:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入<不含稅收入>

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí),再將銷項(xiàng)稅額中的金額作為應(yīng)免征的稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

二、如果納稅人銷售的項(xiàng)目全部免征增值稅

如果納稅人銷售的項(xiàng)目全部屬于增值稅的免稅項(xiàng)目,有兩種情況:

1.如果納稅人開(kāi)始購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)時(shí)不準(zhǔn)備或者不明確要用于免稅項(xiàng)目,而且生產(chǎn)過(guò)程中其用途發(fā)生了改變,最終全部用于免稅項(xiàng)目,即納稅人對(duì)外銷售的全部是增值稅免稅項(xiàng)目,其會(huì)計(jì)處理可比照第(一)種情況進(jìn)行.

2.如果納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)已經(jīng)明確要用于免稅項(xiàng)目的生產(chǎn)或者銷售,其購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本,因而也不存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及減免稅款等問(wèn)題.

以上就是軟件產(chǎn)品和技術(shù)開(kāi)發(fā)的稅率的全部解答了,看完本文的會(huì)計(jì)朋友一定知道了,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定處理,大家可以對(duì)應(yīng)案例去理解,如果還有其他問(wèn)題,可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑老師.