充值后的現(xiàn)金返利入什么科目

現(xiàn)金返利應(yīng)該計(jì)入"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目,繳納相關(guān)稅費(fèi).

但是,實(shí)際操作中,多數(shù)是沖減成本.還有作為帳外資金管理的.

銷售返利計(jì)入什么科目呢?

答:對(duì)外支付的銷售返利應(yīng)計(jì)入"銷售費(fèi)用"科目

收到的銷售返利應(yīng)沖減存貨成本,計(jì)入"庫(kù)存商品"科目

據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購(gòu)買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對(duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的"進(jìn)貨退出或索取折讓證明單"送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票.

1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物

銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計(jì)繳增值稅.

支付銷售返利方:

借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整.

收到銷售返利方:

收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計(jì)繳增值稅.需分兩種情況處理:

(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,

借:庫(kù)存商品

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2.直接返還貨款

支付銷售返利方:

銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的"進(jìn)貨退出或索取折讓證明單"作為費(fèi)用處理.

借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸:銀行存款等

但是在實(shí)務(wù)操作中,對(duì)于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異,有的會(huì)計(jì)人員做如下處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:銀行存款

因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的,無法注明在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上.因此,返利不能沖減增值稅,只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.

收到銷售返利方:

收到銷售返利方,沖減銷售成本,如果對(duì)方開具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出.

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3.沖抵貨款的形式.

國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅.會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理.

按稅法規(guī)定,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅,如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣,而購(gòu)買方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式,性質(zhì)上類同銷售折讓,其會(huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷的會(huì)計(jì)處理一樣.支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本.

如果將返利額另開發(fā)票,對(duì)于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利,在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用,或者需要在期后才能明確返利額,銷售方據(jù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的紅字發(fā)票沖銷收入,并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額.

支付銷售返利方:

支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單,開具紅字折讓增值稅發(fā)票.

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

收到銷售返利方:

收到返利方,持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票,抵減進(jìn)項(xiàng)稅額.

借:銀行存款

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

貸:其他業(yè)務(wù)收入(或庫(kù)存商品)

批發(fā)返利計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?

答:銷售批發(fā)行業(yè),給客戶的返利計(jì)入銷售折扣折讓科目,如果發(fā)票上沒有反映出返利額

借:銀行存款或現(xiàn)金或其他科目

貸:銷售收入

貸:應(yīng)交稅金-增值稅

支付返利時(shí)

借:銷售折扣折讓

貸:銀行存款或現(xiàn)金

如果發(fā)票上反映出返利額

借:銀行存款或現(xiàn)金或其他科目

借:銷售收入-銷售折扣折讓(或貸方紅字)

貸:銷售收入

貸:應(yīng)交稅金-增值稅

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