小規(guī)模當(dāng)月開了專票和普票怎么申報附加稅

文件依據(jù):《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加

國家稅務(wù)總局公告2019年第4號規(guī)定自2019年1月1日起,小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(或按季30萬元)的,免征增值稅;月銷售額超過10萬元(或按季30萬元),但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元(或30萬元)的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅.

那么,面對政策調(diào)整后的首個納稅申報期,小規(guī)模納稅人該如何填報呢?考慮到實(shí)務(wù)中大部分小規(guī)模納稅人是按季申報的,本文詳細(xì)總結(jié)了季度不同銷售額下小規(guī)模納稅人稅款的征免情況.

下面以案例的形式分析幾種常見情形下是如何填報的:

1、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(按季30萬元)的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還.

2、小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(按季30萬元),但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還.

5、享受免稅政策的小規(guī)模納稅人,如何填寫申報表?

答:享受免稅政策的小規(guī)模納稅人,若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元),則銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的"免稅銷售額"相關(guān)欄次,具體為:

(1)納稅人登記注冊類型為"個體"的,填寫第11欄"未達(dá)起征點(diǎn)銷售額";

(2)納稅人登記注冊類型非"個體"的,填寫第10欄"小微企業(yè)免稅銷售額";

(3)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時有數(shù).

小規(guī)模當(dāng)月開了專票和普票怎么申報附加稅?小規(guī)模納稅人開具的增值稅專票是不享受免稅政策的.資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅,特別注意的是印花稅不包含證券交易類型的,以上6個稅種,減按50%征收.除了6個稅種,減按50%征收外,還有教育費(fèi)附加、地方教育附加,也減按50%征收.