批量代收代付資金轉(zhuǎn)回分錄怎么寫

政策規(guī)定僅以實(shí)際取得收入納稅

36號(hào)文附件二規(guī)定:直接收費(fèi)金融服務(wù)以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額.

符合條件不作為應(yīng)稅收入

36號(hào)文附件一第十條規(guī)定:行政事業(yè)單位滿足條件的財(cái)政性收入不作為增值稅的應(yīng)稅收入.因此,行政事業(yè)單位代政府部門收取的代收代付費(fèi)用不納入應(yīng)稅范圍.

但以上情況適用范圍很窄收取時(shí)需要開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù),對(duì)一般企業(yè)不適用.

代政府收取不屬于價(jià)外費(fèi)用

36號(hào)文附件一第37條規(guī)定:代為收取并符合附件一第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用.

根據(jù)以上規(guī)定,企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中代政府收取的行政性基金或者行政事業(yè)收費(fèi),作為往來核算即可,不作為企業(yè)價(jià)外費(fèi)用,無需繳納增值稅.

舉例:在海南島住酒店,酒店會(huì)代政府收取政府調(diào)節(jié)基金,根據(jù)酒店星級(jí)不同,每人每天從2元到11元不等.該代收的政府行政事業(yè)收費(fèi)就不需要計(jì)入酒店收入繳納增值稅.

這種情況應(yīng)該有政府文件或者財(cái)政票據(jù)作為依據(jù),比較容易判斷.

符合條件的代收不計(jì)入應(yīng)稅收入

36號(hào)文附件一第37條還規(guī)定:以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)也不屬于價(jià)外費(fèi)用,不需要計(jì)入收入繳納增值稅.

企業(yè)經(jīng)營中屬于這種情況的比較常見.關(guān)鍵的要點(diǎn)是:收取的資金最終屬于委托方,委托方會(huì)向支付方開具發(fā)票,企業(yè)在中間只起到代收代付的作用.

因此,在提供直接金融服務(wù)過程中的代收費(fèi)用、代付費(fèi)用不計(jì)入收入.

舉例:

1、從事貨幣兌換服務(wù):一進(jìn)一出的貨幣資金不計(jì)入金融機(jī)構(gòu)的收入,中間的服務(wù)費(fèi)用才計(jì)入金融企業(yè)收入;

2、從事資金結(jié)算、資金清算服務(wù):結(jié)算的資金、清算的資金不計(jì)入金融機(jī)構(gòu)收入,金融機(jī)構(gòu)收取的手續(xù)費(fèi)才計(jì)入金融企業(yè)收入;

3、從事信托管理、基金管理:受托管理的基金資金、信托資產(chǎn)部不計(jì)入金融機(jī)構(gòu)收入,金融機(jī)構(gòu)收取的管理費(fèi)才計(jì)入金融企業(yè)收入.

批量代收代付資金轉(zhuǎn)回分錄怎么寫

(1)代收款時(shí)

借:庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸:其他應(yīng)付款

(2)支付時(shí)

借:其他應(yīng)付款

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

相關(guān)規(guī)定

二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》附錄-會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理(財(cái)政部財(cái)會(huì)[2006]18 號(hào)),"2241 其他應(yīng)付款"科目

(一)本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)

企業(yè)(保險(xiǎn))應(yīng)交納的保險(xiǎn)保障基金,也通過本科目核算

(二)本科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算

(三)企業(yè)采用售后回購方式融入資金的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"科目,貸記本科目.回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額,應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用,借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目,貸記本科目.按照合同約定購回該項(xiàng)商品等時(shí),應(yīng)按實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記"銀行存款"科目

(四)企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借記"管理費(fèi)用"等科目,貸記本科目;支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借記本科目,貸記"銀行存款"等科目

(五)本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)

看到這里,批量代收代付資金轉(zhuǎn)回分錄怎么寫大家應(yīng)該都會(huì)了吧,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編提醒企業(yè):不要把屬于收入的部分改為代收,收取以后再向自己的上游供應(yīng)商支付,自己掩耳盜鈴地認(rèn)為:屬于代收代付資金,不需要納稅,以為這樣就可以降低應(yīng)稅收入.