合作開(kāi)發(fā)費(fèi)用能不能稅前扣除

答:加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%,資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷.

舉個(gè)例子:截止2011年6月份,與研發(fā)相關(guān)的支出500萬(wàn),費(fèi)用化支出100萬(wàn),資本化支出400萬(wàn).

首先:

期初發(fā)生時(shí)先在研發(fā)費(fèi)用歸集

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

貸:銀行存款·應(yīng)付職工薪酬等 500

其次:

期末形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)假設(shè)為2011-7-10

借:管理費(fèi)用 100

無(wú)形資產(chǎn) 400

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(shí)(假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法攤銷方法一致,10年,無(wú)殘值)

借:管理費(fèi)用

貸:累計(jì)攤銷

應(yīng)納所得稅額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加項(xiàng)-納稅調(diào)增減少項(xiàng)

假設(shè)本年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元,費(fèi)用化支出在扣除管理費(fèi)用100萬(wàn)元的基礎(chǔ)上加扣100*50%,納稅調(diào)增減少50萬(wàn)元;資本化支出加計(jì)攤銷400*50%/10*6/12=10萬(wàn)元.

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬(wàn)元)

企業(yè)研發(fā)中哪些費(fèi)用不可以稅前扣除?

答: 不能實(shí)行加計(jì)扣除的費(fèi)用主要包括:

1.共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)由合作的其他各方承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用.

2.委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,受托方?jīng)]有向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況,該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除.

3.法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目,均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用.

如禮品、禮金、贊助費(fèi)等.

4.企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的,應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除.

5.企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目,準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額.

企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料.申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的,不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整.

6.由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)由受益集團(tuán)其他成員公司分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi).

本文對(duì)合作開(kāi)發(fā)費(fèi)用能不能稅前扣除這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)解析,能不能進(jìn)行稅前扣除,這個(gè)要根據(jù)具體的情況來(lái)看,文中提到的合作開(kāi)發(fā)費(fèi)用就不可以.如需更多解析資料歡迎點(diǎn)擊會(huì)計(jì)學(xué)堂的小窗口獲取.