固定資產(chǎn)清理的營業(yè)外支出可以稅前扣除嗎

固定資產(chǎn)清理前,要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,經(jīng)稅務(wù)局審批后,固定資產(chǎn)的清理損失可以稅前扣除,否則不許稅前扣除,內(nèi)外資企業(yè)都是這樣執(zhí)行,沒有區(qū)別.

一、依據(jù)《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2011]25號)第五條:

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除.

因此,處置固定資產(chǎn)凈損失稅前扣除,需要根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]25號準(zhǔn)備資產(chǎn)損失申報資料,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除.

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條:

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

另《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條:

企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失.企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除.

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入.

營業(yè)外支出的會計規(guī)定有哪些

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出,如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等.

企業(yè)設(shè)置"營業(yè)外支出"科目核算企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出,并按各營業(yè)外支出項目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間,固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的損失,借記本科目(處置固定資產(chǎn)凈損失),貸記"固定資產(chǎn)清理"科目.

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