交易性金融資產(chǎn)什么時候做賬

(1)交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等.企業(yè)應(yīng)設(shè)置"交易性金融資產(chǎn)"科目,本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資和直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn).

(2)本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別"成本"、"公允價值變動"進行明細核算,"公允價值變動損益"科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失.

(3)交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理:

①取得交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益.

會計處理為,借記"交易性金融資產(chǎn)--成本""應(yīng)收股利/利息",貸記"銀行存款",借或貸"投資收益"科目

②持有期間,收到買價中包含的股利/利息借:銀行存款 ,貸:應(yīng)收股利/利息;確認持有期間享有的股利/利息,借記"應(yīng)收股利/利息",貸記 "投資收益",同時,借記"銀行存款",貸記"應(yīng)收股利/利息".票面利率與實際利率差異較大的,應(yīng)采用實際利率計算確定債券利息收入.

③資產(chǎn)負債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額,借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動",貸記"公允價值變動損益";如果資產(chǎn)負債表日公允價值小于賬面余額,則做相反分錄

④出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益,,借記"銀行存款",貸記"交易性金融資產(chǎn)--成本""交易性金融資產(chǎn) --公允價值變動""投資收益";同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失,借記或貸記"公允價值變動損益",貸記或借記"投資收益".

(4)本科目期末借方余額,反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值.

資產(chǎn)負債表里的交易性金融資產(chǎn)項目如何填列?

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30 號-財務(wù)報表列報》應(yīng)用指南(2014),資產(chǎn)負債表里的"交易性金融資產(chǎn)"項目是根據(jù)總賬科目的余額填列的.

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資.如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等.

"交易性金融資產(chǎn)"科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值.企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也在本科目核算.企業(yè)(金融)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券,應(yīng)在收到證券時將其進行分類.劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)在本科目核算;劃分為可供出售金融資產(chǎn)的,應(yīng)在"可供出售金融資產(chǎn)"科目核算.衍生金融資產(chǎn)在"衍生工具"科目核算.

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