年度多繳納的企業(yè)所得稅什么時(shí)候抵扣

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)所得稅實(shí)行"按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳"的計(jì)稅制度.納稅人在年終匯算清繳時(shí),少繳的所得稅稅額,應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納;多預(yù)繳的所得稅稅額,在下一年度內(nèi)抵繳;抵繳后仍有結(jié)余的,或者下一年度發(fā)生虧損的,應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù).根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)在按月或按季預(yù)繳所得稅時(shí),其應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的應(yīng)納稅所得虧損額,無(wú)需等到年終匯算清繳時(shí)再予以彌補(bǔ).納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的,應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款;預(yù)繳的稅款超過(guò)全年應(yīng)納稅額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳納的所得稅.

企業(yè)所得稅年底匯算清繳怎么抵扣

企業(yè)所得稅年底匯算清繳分無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣項(xiàng)目和限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項(xiàng)目抵扣.

一、無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣項(xiàng)目

(一)廣告宣傳費(fèi)的處理.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

關(guān)于以前年度未扣除的廣告費(fèi)的處理,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))規(guī)定,企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi),2008年實(shí)行新稅法后,其尚未扣除的余額,加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后,按照新稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除.

(二)職工教育經(jīng)費(fèi)處理.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費(fèi)余額的處理,國(guó)稅函[2009]98號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于在2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額,2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減.仍有余額的,留在以后年度繼續(xù)使用.

(三)長(zhǎng)期股權(quán)投資損失的處理.

此前,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2008]264號(hào))對(duì)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.但自2010年1月1日起執(zhí)行的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào))規(guī)定,企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失,在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度,作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除.該規(guī)定發(fā)布以前,企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失,準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除.

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