跨月開(kāi)的負(fù)數(shù)發(fā)票對(duì)應(yīng)的上期發(fā)票放在一起嗎

發(fā)票開(kāi)具有問(wèn)題的話,當(dāng)月發(fā)現(xiàn)可以作廢重新開(kāi)具,跨月只能開(kāi)具紅字發(fā)票.紅字發(fā)票是對(duì)之前所開(kāi)具發(fā)票的沖減,所以一定是要有對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票的.

跨年負(fù)數(shù)發(fā)票怎么做賬

1、銷(xiāo)方跨年開(kāi)具的紅字發(fā)票的賬務(wù)處理:

借:銀行存款等(紅字)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

貸:應(yīng)交稅金--增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(紅字)

同時(shí)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸:庫(kù)存商品(紅字)

2、如果是購(gòu)貨方,根據(jù)紅票入賬,會(huì)計(jì)分錄:

借:庫(kù)存商品(或原材料)(紅字)

借:應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

貸:銀行存款等(紅字)

所謂跨年發(fā)票,通常是指下面兩種情況的發(fā)票:

第一種:發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年報(bào)銷(xiāo)(支付)做賬,報(bào)銷(xiāo)(支付)和做賬時(shí)間卻是在次年.比如,出差人員1月份報(bào)銷(xiāo)上一年度12月份的出差費(fèi)用.

第二種:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在上一年度,款項(xiàng)支付也在上一年度,卻沒(méi)有在上一年度收到發(fā)票.比如,在牛叉的電視臺(tái)打廣告,需要先付款,12月份廣告款也打了廣告也播出了,可是就是12月31日前還未收到廣告費(fèi)發(fā)票,而是元旦節(jié)過(guò)了才收到發(fā)票.

每到年底,很多財(cái)務(wù)人員都在為跨年的發(fā)票發(fā)愁,害怕發(fā)票跨年入賬帶來(lái)麻煩.因?yàn)闀?huì)計(jì)講"權(quán)責(zé)發(fā)生制"和"實(shí)質(zhì)重于形式"時(shí),就怕稅官說(shuō)"發(fā)票才是稅前扣除的合法憑據(jù)";反之,如果會(huì)計(jì)人員講"發(fā)票是稅前扣除的合法憑據(jù)",又怕稅官講"權(quán)責(zé)發(fā)生制"和"實(shí)質(zhì)重于形式".

因此,有很多會(huì)計(jì)人員會(huì)覺(jué)得左右為難,對(duì)跨年發(fā)票是擔(dān)驚受怕,害怕給企業(yè)和自己帶來(lái)麻煩.

一、屬于預(yù)付款性質(zhì)的發(fā)票--跨年又如何

根據(jù)發(fā)票的開(kāi)具規(guī)則,在銷(xiāo)售方或服務(wù)提供方在預(yù)收款時(shí)開(kāi)具的發(fā)票也是合法的.因此,我們首先需要對(duì)發(fā)票對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分清楚,看是不是屬于預(yù)付款的性質(zhì).如果屬于預(yù)付款性質(zhì)的發(fā)票,即便是跨年了,也是可以的.比如,企業(yè)與電視臺(tái)簽署了2018年一季度的廣告合同,合同約定電視臺(tái)從2018年的1月1日開(kāi)始播放企業(yè)的廣告.假如企業(yè)在2017年12月底前支付了廣告費(fèi),電視臺(tái)也在2017年12月31日開(kāi)具了發(fā)票.如果財(cái)務(wù)人員是跨年后的2018年1月15日才收到發(fā)票,完全可以把該發(fā)票做在2018年1月份的賬里,然后在2018年度進(jìn)行稅前扣除(本來(lái)也應(yīng)在2018年稅前扣除,即便是在2017年入賬).

二、屬于存貨采購(gòu)的發(fā)票--跨年很正常

對(duì)于存貨,即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除,因?yàn)榇尕洷仨氁?jīng)過(guò)入庫(kù)、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除.如果發(fā)票是上年的,但是存貨在次年才完成入庫(kù)等程序,當(dāng)然上年的發(fā)票也是可以做在次年的.比如,企業(yè)在2017年12月31日收到一批貨,發(fā)票隨貨到的,該批貨物于2018年1月3日驗(yàn)收合格后入庫(kù).此處,發(fā)票雖然是2017年的,但是可以正常做在2018年度,也沒(méi)有什么納稅調(diào)整.

同樣道理,企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn),如果因?yàn)轵?yàn)收、安裝等導(dǎo)致發(fā)票入賬時(shí)間跨年,也是可以的.

三、屬于2017年的成本或費(fèi)用,收到的發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間卻是2018年的,怎么辦?怎么進(jìn)行稅前扣除?

看到這個(gè)問(wèn)題,很多人立馬會(huì)想到追補(bǔ):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年.

追補(bǔ)太麻煩,至少我是這樣認(rèn)為的,能不追補(bǔ)就追補(bǔ).因此,我們還可以看看另外一個(gè)規(guī)定:

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào))第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

有了34號(hào)公告,對(duì)于確實(shí)屬于當(dāng)年的成本或費(fèi)用,但是收到的發(fā)票卻是次年,我們可以這樣處理:

(一)屬于當(dāng)年費(fèi)用的

如果簽署有合同,且支付了相關(guān)款項(xiàng)的,在支付時(shí)估計(jì)在當(dāng)年年底前收不到發(fā)票的,就不要按照常規(guī)掛往來(lái)賬,而是直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用.如果在次年5月31日前收到了發(fā)票,即便發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是次年仍然可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按照34號(hào)公告扣除.當(dāng)然,如果到次年5月31日還未收到發(fā)票,則就乖乖地進(jìn)行納稅調(diào)整吧!然后,什么時(shí)間收到再慢慢滴去追補(bǔ).

(二)屬于當(dāng)年耗用、銷(xiāo)售等存貨的

對(duì)于購(gòu)進(jìn)的存貨,在收到時(shí)不管是否有發(fā)票,按照正常程序辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù),然后該領(lǐng)用的領(lǐng)用出庫(kù),該銷(xiāo)售的銷(xiāo)售出庫(kù),月底正常辦理存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn).月底或年底,還未收到進(jìn)貨發(fā)票,按照暫估入庫(kù),借"存貨",貸"應(yīng)付賬款".同樣道理,次年5月31日前收到發(fā)票即可稅前扣除,如果到那時(shí)還未收到就做納稅調(diào)整.

(三)屬于當(dāng)年購(gòu)置的固定資產(chǎn)

國(guó)稅函(2010)79號(hào)規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整.但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行.

因此,企業(yè)不管是否有發(fā)票,按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則辦理,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行暫估入賬后進(jìn)行折舊,然后按照國(guó)稅函(2010)79號(hào)進(jìn)行稅前扣除.國(guó)稅函(2010)79號(hào)比34號(hào)公告的時(shí)間好像要長(zhǎng)一些,但是卻有可能12個(gè)月的結(jié)束時(shí)間在匯算清繳前,這點(diǎn)需要注意.

四、如果是2017年的費(fèi)用,開(kāi)具時(shí)間也是2017年,但是報(bào)賬時(shí)間和付款時(shí)間卻是2018年.該怎么處理?難道只能追補(bǔ)嗎?

這種情況確實(shí)經(jīng)常存在,比如銷(xiāo)售人員12月份出差,知道元旦節(jié)后才來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi).

針對(duì)這種情況,企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要做兩件事情,通知各部門(mén)要報(bào)賬的盡可能在年底前報(bào)賬,如果因各種原因不能報(bào)賬的應(yīng)向財(cái)務(wù)部提供預(yù)計(jì)報(bào)賬中發(fā)票時(shí)間是2017年的金額.

財(cái)務(wù)部一方面根據(jù)預(yù)估的金額確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用,另一方面確認(rèn)相關(guān)負(fù)債.相關(guān)人員在2018年報(bào)賬時(shí)再?zèng)_減相關(guān)負(fù)債和調(diào)整相關(guān)費(fèi)用金額.這樣也是滿足34號(hào)公告規(guī)定的.

跨月開(kāi)的負(fù)數(shù)發(fā)票對(duì)應(yīng)的上期發(fā)票放在一起嗎!跨年負(fù)數(shù)發(fā)票怎么做賬的問(wèn)題今天就告一段落了,每到年底,很多財(cái)務(wù)人員都在為跨年的發(fā)票發(fā)愁,害怕發(fā)票跨年入賬帶來(lái)麻煩.因?yàn)闀?huì)計(jì)講"權(quán)責(zé)發(fā)生制"和"實(shí)質(zhì)重于形式"時(shí),就怕稅官說(shuō)"發(fā)票才是稅前扣除的合法憑據(jù)",所以大家務(wù)必好好看看上文內(nèi)容.