事業(yè)單位醫(yī)院的收入要交企業(yè)所得稅嗎?

問:具有事業(yè)單位法人資質(zhì)的醫(yī)療機構是否屬于企業(yè)所得稅的納稅人?

答:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定:

"第一條:在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法.

"第二條:企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè).本法所稱居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)."

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定:

"第三條 企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè),包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織."

醫(yī)院一般系由當?shù)厥聵I(yè)單位登記管理局批準成立的事業(yè)單位,根據(jù)上述規(guī)定,依法在中國境內(nèi)成立的事業(yè)單位屬于企業(yè)所得稅的法定納稅義務人,因此具有事業(yè)單位法人資質(zhì)的醫(yī)療機構屬于企業(yè)所得稅的納稅人.

醫(yī)院要繳納企業(yè)所得稅稅率是多少?

一根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及實施細則和財政部、國家稅務總局財稅字(97)75號《關于事業(yè)單位社會團體征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》(以下簡稱《通知》)的有關規(guī)定,醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位應按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅.但在實際操作中,還很少征收,尤其是針對非營利性的.但如果有其他應稅所得,例如房屋出租等所得則應當繳納所得稅.

二對事業(yè)單位、社會團體征稅問題,1997年財部、國家稅務總局下發(fā)了《通知》,1999年國家稅務總局又下發(fā)了《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》(以下簡稱《辦法》),然而在實際征管中仍然出現(xiàn)了許多問題,我們認為有些政策,還有不夠完善之處.

(一)企業(yè)所得稅征免方面.

醫(yī)院取得的收入主要有五項:①財政補助收入;②上級補助收入;③醫(yī)療收入;④藥品收入;⑤其他收入(包括培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、不受用途限制的捐贈和對外投資收益、利息收入等).對照《通知》和《辦法》,我們認為:

1、①②項屬免稅收入.《通知》第二條第四款規(guī)定:事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入屬免征企業(yè)所得稅收入;《辦法》第三條第(一)項規(guī)定:財政撥款收入應免征企業(yè)所得稅.

2、③項是否征稅存在疑問.《通知》第二條第三款規(guī)定:經(jīng)國務院、省級人民政府批準或省級財政、計劃部門共同批準,并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費,應免征企業(yè)所得稅.這條規(guī)定有三層含義:一是必須是行政事業(yè)性收費;二是必須是經(jīng)國務院、省級人民政府批準或省財政、計劃部門共同批準收取的收費項目;三是收費收入必須納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理.對照此規(guī)定醫(yī)療收入有三處疑問需要澄清:

(1)醫(yī)療收入是行政事業(yè)性收費,還是經(jīng)營性收入?

(2)是否省級財政、"物價"部門共同批準的醫(yī)療收費項目不屬于免稅范圍?

(3)《辦法》中免征企業(yè)所得稅項目沒有包含"省級財政、計劃部門共同批準",是否從1999年度起,省級財政、計劃部門共同批準的收費項目就不屬于免稅范圍?

3、④⑤項適用政策存在爭議.醫(yī)院的效益大多來源于藥品收入,我們認為藥品收入和其他收入屬經(jīng)營性收入,不適用行政事業(yè)性收費的有關政策,應征收企業(yè)所得稅.但醫(yī)院方認為藥品收入和部分其他收入(如救護車收入等)是與醫(yī)療收入不可分割的,屬于行政事業(yè)性收費的一部分,應適用事業(yè)性收費征免稅有關政策.

三《營業(yè)稅暫行條例》第八條 下列項目免征營業(yè)稅:(三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務;

以上就是會計學堂小編為您整理的事業(yè)單位醫(yī)院收入是否需要繳納企業(yè)所得稅,事業(yè)單位的醫(yī)院是需要繳納的,不論醫(yī)院所取得的收入是否全部享受免稅優(yōu)惠,均應按上述規(guī)定進行納稅申報.所以醫(yī)院也不會有什么特殊對待,都是一視同仁.