子公司分紅對合并報表的影響

2019-12-10 14:32 來源：網(wǎng)友分享

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某集團擁有A公司35.714%的股權,對其具有實質(zhì)控制.A公司2012年資料如下:實收資本3000萬元,資本公積4622300元,盈余公積4545126.41元,實現(xiàn)凈利潤2207382.82元,未分配利潤年末數(shù)6596612.43元,本年分配股利1200萬元,實際收到分配股利600萬元,如何做抵銷分錄?子公司分紅對合并報表的影響?

子公司分紅對合并報表的影響

子公司分配股利后合并報表中如何進行抵銷?

母子公司中投資收益的抵銷,核心就是子公司在實現(xiàn)利潤時,在個別報表上確認了利潤分配,也相應的計提了盈余公積,應付利潤,并形成未分配利潤年末

子公司根據(jù)子公司的凈利潤:

借:利潤分配--應付現(xiàn)金股利

貸:應付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

由于母子公司按權益法進行核算,所以在母公司的賬上也會確認對子公司的投資收益:

借:長期股權投資--損益調(diào)整(子公司的凈利潤)

貸:投資收益

子公司分紅對合并報表的影響

子公司分紅對合并報表的影響

并無重大影響.

案例

6月13日午間,浙江華統(tǒng)肉制品股份有限公司發(fā)布公告稱,公司全資子公司仙居縣廣信食品有限公司(以下簡稱"仙居廣信")及控股子公司臺州市路橋區(qū)商業(yè)有限公司(以下簡稱"臺州商業(yè)")近日分別做出股東會決議:決定以天健會計師事務所(特殊普通合伙)審計的,仙居廣信截止2018年12月31日未分配利潤413.64萬元人民幣為依據(jù)、臺州商業(yè)截止2018年12月31日未分配利潤1,893.05萬元人民幣為依據(jù)進行現(xiàn)金分紅.仙居廣信向公司現(xiàn)金分紅400萬元人民幣;臺州商業(yè)向全體股東現(xiàn)金分紅1,275萬元人民幣,其中向公司現(xiàn)金分紅1,203.85萬元人民幣.華統(tǒng)股份已于近日分別收到了上述分紅款.

公司分別持有仙居廣信100%的股權、臺州商業(yè)94.42%的股權,上述分紅將增加公司2019年度母公司報表利潤,但對公司2019年度合并報表利潤并無重大影響.

子公司向母公司分紅合并如何抵消

答:1、母公司對子公司投資采用權益法核算,這樣子公司產(chǎn)生凈利潤,根據(jù)權益法母公司將產(chǎn)生投資收益(進入母公司利潤表),子公司當然也入利潤表(利潤分配),故要抵消.

借:投資收益 (母公司份額)

貸:利潤分配 (子公司)

2、為了體現(xiàn)母公司權益,順便就把子公司產(chǎn)生的凈利潤少數(shù)股東部門也抵消:

借:少數(shù)股東權益 (少數(shù)股東份額)

貸:利潤分配 (子公司)

3、由于調(diào)整分配是一年一年調(diào)整的,只有在合并報表時候才編制,上年度編的1、2兩筆調(diào)整對本年合并的母子公司利潤表不產(chǎn)生影響,所以上年的投資收益也要在做一筆抵消分錄,根據(jù)1、2的意思,本年抵消的都是子公司本年凈利潤:

借:年初未分配利潤 (子公司)

貸:利潤分配 (上年子公司未分進入本年利潤分配)

綜上有: