遞延收益要確認所得稅嗎?

答:

遞延收益科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助金額,即遞延收益屬于未來的收益,故本期屬于負債.

對于遞延所得稅就是因為此時確認了遞延收益,是會計上確認的而對于稅法是不認可遞延收益的,所以說在初始確認的時候其遞延收益的賬面價值就是確認的金額,而計稅基礎(chǔ)是零,所以說賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn),同時以后每一期分攤遞延收益就是逐漸的轉(zhuǎn)回其賬面價值,那么就是賬面價值逐漸的接近了計稅基礎(chǔ),所以說后期確認遞延收益轉(zhuǎn)入到損益的時候也要相應(yīng)的將其原來的對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)予以轉(zhuǎn)回.

確認遞延收益的政府補助如何進行納稅調(diào)整?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第七條"關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題"規(guī)定,企業(yè)取得的不征稅收入,應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號,以下簡稱《通知》)的規(guī)定進行處理.凡未按照《通知》規(guī)定進行管理的,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額,依法繳納企業(yè)所得稅.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)*9條*9項規(guī)定,企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額.

《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明(一)收入類調(diào)整項目

11.第11行"10.確認為遞延收益的政府補助":填報納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助,按照國家統(tǒng)一會計制度確認為遞延收益,稅收處理應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進行納稅調(diào)整的數(shù)額.

根據(jù)上述規(guī)定,取得的政府獎勵資金,如果不符合不征稅收入條件,應(yīng)全額并入取得當(dāng)年收入總額納稅.按照國家統(tǒng)一會計制度確認為遞延收益的,通過《納稅調(diào)整項目明細表》進行納稅調(diào)整.

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