小規(guī)模納稅人自開專票附加稅怎么申報?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年45號公告)的規(guī)定:試點納稅人應(yīng)當在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款,向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納.在填寫增值稅納稅申報表時,應(yīng)當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄"稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"的"本期數(shù)"相應(yīng)欄次中.

小規(guī)模納稅人自開專有哪些要注意的事項?

1、注意七行業(yè)選定自行開具專票,不可以申請代開.

列入自開專票試點的七類小規(guī)模納稅人,如果選定自行開具專票后,不得申請稅務(wù)機關(guān)為其代開.

2、注意銷售取得的不動產(chǎn)不能自開,出租不動產(chǎn)可自開.

即試點七類小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具專票的,仍須向稅務(wù)機關(guān)申請代開,不得自行開具.需要注意的是,試點小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn),需要開具專用發(fā)票的,自行開具,不需要向稅務(wù)機關(guān)申請代開.

例如,小規(guī)模納稅人A酒店,2017年8月份提供住宿服務(wù)取得收入20萬元,另外出售一處門面房取得收入100萬元,出租一處房產(chǎn)取得租金10萬元.那么,住宿服務(wù)和出租不動產(chǎn)由酒店自行開具開具專票;轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)則應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)申請代開專票.

3、注意發(fā)生兼營行為均可自行開具專票.

也就是說,上述七個行業(yè)小規(guī)模納稅人,如果其發(fā)生兼營行為,比如銷售貨物或其他應(yīng)稅行為,需要開具專票的,均自行開具,稅務(wù)機關(guān)不再為其代開(轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)除外).例如,B建筑公司是小規(guī)模納稅人,2017年7月份提供建筑服務(wù)取得收入15萬元,另外該公司還兼營建筑材料銷售,銷售材料取得收入5萬元.對于該建筑公司,不僅是15萬元的建筑工程款可自行開具專票,兼營的銷售材料收入5萬元需要開具專票的,也由B公司自行開具,無需申請代開,稅務(wù)機關(guān)也不為其代開.

4、注意申請安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

開增值稅專用發(fā)票必須申請安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),否則無法開具.

5、注意自開專票申報表填寫

試點納稅人應(yīng)當在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)就所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款,向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納.

在填寫增值稅納稅申報表時,應(yīng)當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄"稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"的"本期數(shù)"相應(yīng)欄次中.

6、注意享受自開專票便利也要防范風險

納入此次自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人在享受由此帶來的便利時,還應(yīng)當特別注意相關(guān)風險的防范.增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票同屬于增值稅發(fā)票,但是,由于增值稅專用發(fā)票特有的稅款抵扣功能.

因此,其管理制度更嚴、法律責任更重.試點納稅人很可能會成為一些有獲取虛開增值稅專用發(fā)票企圖的不法分子的新目標.而按照現(xiàn)行規(guī)定,對于虛開發(fā)票的,稅務(wù)機關(guān)可處50萬元以下的罰款.

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