別人贈送的記賬憑證怎么做

一、企業(yè)發(fā)生促銷展業(yè)贈送禮品,屬于業(yè)務(wù)宣傳費,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

二、發(fā)生的促銷展業(yè)贈送禮品等支出,計入"銷售費用--業(yè)務(wù)宣傳費"科目.

贈送的禮品、物品如果是企業(yè)購進的商品在計入促銷費用同時,要注意兩點涉稅問題:一要代扣代繳個人所得稅;二要將購進物品的進項稅轉(zhuǎn)出并轉(zhuǎn)入促銷費用,不準作為銷項稅的抵扣.

1、贈送禮品、物品進促銷費用(包括進項稅轉(zhuǎn)出)

借:銷售費用--業(yè)務(wù)宣傳費

貸:庫存商品

應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

2、代繳個人所得稅(企業(yè)贈送禮品不可能向受禮人索取個稅,只能自己墊付)

借:銷售費用--業(yè)務(wù)宣傳費

貸:銀行存款

贈送的禮品、物品如果是企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理.

借:銷售費用--業(yè)務(wù)宣傳費

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳增值稅(銷項稅款)

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:產(chǎn)成品

收到對方贈送的商品會計分錄

會計分錄如下:

1,企業(yè)收到贈送的商品入庫:

當企業(yè)收到贈送的商品有進項發(fā)票時:

借:庫存商品

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

如企業(yè)收到贈送的商品沒有任何發(fā)票,則按公允價值:

借:庫存商品

貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

2,銷售贈送的商品:

根據(jù)〈增值稅暫行條例實施細 則〉第四條規(guī)定:"將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,應(yīng)視同銷售貨物 ,計算征收增值稅".

正常銷售部分,

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--銷項稅額

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

贈品部分,贈送的產(chǎn)品要按視同銷售貨物計算征收增值稅,但不形成計入.

借:營業(yè)費用

貸: 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--銷項稅額

貸: 庫存商品

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