所得稅匯算差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用嗎

一、核對(duì)總賬、明細(xì)賬與記賬憑證確保"賬賬相符"

二、 審核與利息支出有關(guān)的會(huì)計(jì)科目、借款合同

三、審核匯兌損失明細(xì)賬

四、核查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)真實(shí)性和準(zhǔn)確性

五、核查可稅前扣除的關(guān)聯(lián)方企業(yè)間利息支出的準(zhǔn)確性

摘要

財(cái)務(wù)費(fèi)用作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的"三費(fèi)"(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)之一,是企業(yè)年度所得稅匯算清繳的重要項(xiàng)目,一旦對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬務(wù)處理不當(dāng),很容易產(chǎn)生涉稅問題.那么,在年度企業(yè)所得稅匯算時(shí),財(cái)務(wù)人員該如何做好財(cái)務(wù)費(fèi)用自查工作呢?本文將從多個(gè)角度為財(cái)務(wù)人員講述財(cái)務(wù)費(fèi)用自查的幾種方法.

關(guān)鍵詞:匯算清繳;財(cái)務(wù)人員;財(cái)務(wù)費(fèi)用;自查

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用,在計(jì)入"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目后,在期末應(yīng)將本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,確定本科目無余額,這是財(cái)務(wù)費(fèi)用自查工作的前提.

一、 核對(duì)總賬、明細(xì)賬與記賬憑證確保"賬賬相符"

首先,財(cái)務(wù)人員要核對(duì)"財(cái)務(wù)費(fèi)用"總賬數(shù)和明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)是否相符.若企業(yè)使用財(cái)務(wù)軟件記賬則基本上不會(huì)出現(xiàn)總賬數(shù)和明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)不相符的問題,但若企業(yè)采用手工記賬方式,該問題則有必要進(jìn)行比對(duì)核查.

其次,核查"財(cái)務(wù)費(fèi)用"明細(xì)賬記錄與有關(guān)憑證,并與所得稅申報(bào)資料核對(duì),核實(shí)有無將高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期利率以上的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的,對(duì)超過規(guī)定列支的利息支出,是否在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中作了調(diào)整.

例如:財(cái)務(wù)人員在自查時(shí),應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注本企業(yè)是否有向關(guān)聯(lián)企業(yè)、股東及企業(yè)實(shí)際控制人借款的情況,通常向上述對(duì)象借款利率容易出現(xiàn)高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期利率的問題.

此外,財(cái)務(wù)人員在自查時(shí),還應(yīng)核查財(cái)務(wù)費(fèi)用記賬憑證總數(shù)與記賬憑證實(shí)際后附的若干利息發(fā)票憑據(jù)等合計(jì)數(shù)是否相符,從而確保"賬賬相符""賬實(shí)相符".

二、審核與利息支出有關(guān)的會(huì)計(jì)科目、借款合同

財(cái)務(wù)人員在核查"短期借款""長期借款"賬戶時(shí),應(yīng)結(jié)合每筆貸款的金額、利率、用途、貸款期限和利息支付方式,查清每筆借款資金的流向,核實(shí)有無應(yīng)予資本化的利息支出全額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前一次性扣除的現(xiàn)象,以及有無轉(zhuǎn)給其他單位使用并為其負(fù)擔(dān)利息的情況.對(duì)于本企業(yè)承擔(dān)的與取得收入無關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用支付,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除,應(yīng)做納稅調(diào)增處理.

例如:財(cái)務(wù)人員在對(duì)短期借款科目自查時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)向銀行借入的一筆短期借款所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用由本企業(yè)負(fù)擔(dān),但借款實(shí)際卻是無償提供給本企業(yè)實(shí)際控制人用于個(gè)人支出使用,對(duì)于類似問題,財(cái)務(wù)人員就應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用做納稅調(diào)增處理.

三、審核匯兌損失明細(xì)賬

財(cái)務(wù)人員在自查匯兌損失明細(xì)賬時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注匯兌損益的計(jì)算方法是否正確,核對(duì)所有匯兌率是否正確,前后期是否一致.是否按照月度、季度或年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià),折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額,結(jié)合對(duì)資產(chǎn)稅務(wù)處理的規(guī)定,核查匯兌損益是否計(jì)入資本性資產(chǎn)價(jià)值.

例如:企業(yè)因建設(shè)新型生產(chǎn)線需要而向境外母公司發(fā)生外幣專門借款,那么,財(cái)務(wù)人員在自查時(shí)應(yīng)關(guān)注在資本化期間內(nèi),外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,是否予以了資本化,是否計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本.

四、核查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)真實(shí)性和準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)人員在核查" 財(cái)務(wù)費(fèi)用"明細(xì)賬,應(yīng)注意核查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性.同時(shí),注意憑證后附的是否為符合稅法規(guī)定的可稅前列支的合法有效票據(jù).若取得的財(cái)務(wù)費(fèi)用列支憑據(jù)不是稅法規(guī)定的合法有效票據(jù),財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極向票據(jù)提供方索取.

例如:企業(yè)將在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的承兌匯票貼現(xiàn)時(shí),因?yàn)槌袃秴R票金額往往較大,因而貼現(xiàn)費(fèi)用也較高.財(cái)務(wù)人員在核查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注貼現(xiàn)憑證名頭是否為本公司,是否為合法有效憑據(jù).

在實(shí)務(wù)中,一些企業(yè)考慮到銀行等金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)費(fèi)用較高因而會(huì)選擇其他企業(yè)辦理貼現(xiàn),在這種情況下,財(cái)務(wù)人員則更應(yīng)關(guān)注企業(yè)取得的貼現(xiàn)費(fèi)用憑據(jù)的真實(shí)性與合規(guī)性問題.

所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄怎么做?

企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

1、應(yīng)補(bǔ)繳稅額的,

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

2、繳納稅款時(shí),

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

3、調(diào)整未分配利潤,

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

5、多繳稅額的,

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

6、調(diào)整未分配利潤,

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

匯算清繳概念:

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為.

所得稅匯算差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用嗎?所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄怎么做?匯算清繳的作用就是實(shí)際繳納的稅款是扣減以前年度多繳和上年度計(jì)提的稅款. 對(duì)此還有不知道怎么處理的,可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑!