中小企業(yè)增值稅滯納金做什么科目

計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出--罰款支出

增值稅滯納金是怎么計(jì)算的?

《征管法》第三十二條規(guī)定,"納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金."可見,《征管法》對(duì)加收滯納金的范圍僅指稅款,未按規(guī)定期限繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加、防洪保安資金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人保障基金等依法由稅務(wù)局征收、代征的費(fèi),不能加收滯納金.

實(shí)際工作當(dāng)中,企業(yè)所得稅、土地增值稅等多個(gè)稅種都需要預(yù)繳,如何適用加收滯納金的規(guī)定,稅法沒有明確規(guī)定,但《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1995]593號(hào))對(duì)企業(yè)所得稅作了具體規(guī)定,根據(jù)舊《征管法》第二十條及《企業(yè)所得稅法暫行條例》第十五條的規(guī)定,對(duì)納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預(yù)繳所得稅的,應(yīng)視同滯納行為處理.

除責(zé)令其限期繳納稅款外,同時(shí)按規(guī)定加收滯納金.作為國(guó)家稅收行政主管部門的國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)法律賦予的權(quán)限,有權(quán)對(duì)有關(guān)預(yù)繳稅款的稅務(wù)處理問題制定解釋性文件,而且這個(gè)規(guī)定與現(xiàn)行《征管法》、《企業(yè)所得稅法》并不抵觸,其合法性應(yīng)是不容置疑的.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是多少?

一、《新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定:

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)得以稅前扣除,既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn),又最高不得超過當(dāng)年銷售收入5‰的規(guī)定.

二、計(jì)算方法

納稅調(diào)增金額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬面列支金額-可稅前扣除金額

可稅前扣除金額=min(收入合計(jì)×0.5%, 業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際支出額×60%)

收入合計(jì)=營(yíng)業(yè)收入合計(jì)+視同銷售收入

營(yíng)業(yè)收入合計(jì)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入.

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