合并報(bào)表抵消分錄的基本原理

答:合并報(bào)表中的抵消分錄的理解方法:

就是把虛的或是重復(fù)的部分抵消了 .

例如母公司售存貨給子公司,成本100萬元,售價(jià)150萬元,子公司作為庫(kù)存商品,那么就整個(gè)集團(tuán)來說,在沒有對(duì)集團(tuán)以外實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)母公司的收入和子公司的存貨就是虛了50萬元,合并分錄就是把這塊虛的抵消了

編制合并報(bào)表的程序一般包括:

檢查并調(diào)整母、子公司會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在的誤差和遺漏.

抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益.

抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤(rùn)而提取的法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積.

抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利,并將母公司對(duì)子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù).

抵消年初母公司對(duì)于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額,并將兩者的差額確認(rèn)為合并價(jià)差;若有少數(shù)股權(quán),還要確認(rèn)相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益.

將合并價(jià)差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額和商譽(yù),并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷.

若有少數(shù)股權(quán),在合并工作底稿上確立當(dāng)年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤(rùn),應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益.

抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來項(xiàng)目.

合并報(bào)表無條件抵消分錄

答: 母子公司合并報(bào)表,不論它們之間有否內(nèi)部交易,首先應(yīng)當(dāng)無條件地編制以下三項(xiàng)抵消分錄:

1、把母公司對(duì)納入合并范圍的子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報(bào)表,為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ).合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào))

借:長(zhǎng)期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)

貸:投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤(rùn)×母公司持股份額)

年初未分配利潤(rùn) (母公司以前年度對(duì)子公司的投資收益)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù))

貸:資本公積

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