差額發(fā)票是不是增值稅專用發(fā)票

差額增值稅發(fā)票指:銷項-進項=本月應交所得稅.

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票.

有兩種做法:

1.對于當月沒有預交增值稅的

借:應交稅金--應交增值稅(未交稅金)

貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

借:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

貸:應交稅金--應交增值稅(未交稅金)

這個"應交稅金--應交增值稅(未交稅金)"的余額一般在貸方;如果余額在借方,就不要做上面的兩個分錄,也不要下面的分錄,進項稅留抵扣.

下月初繳增值稅:借:應交稅金--應交增值稅(未交稅金)

貸:銀行存款

2.對于當月有預交增值稅的

預交時:借:應交稅金--應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

月末:

借:應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交稅金)

貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

借:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

貸:應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交稅金)

借:應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交稅金)

貸:應交稅金--應交增值稅(未交稅金)

借:應交稅金--應交增值稅(未交稅金)

貸:應交稅金--應交增值稅(已交稅金)

這個"應交稅金--應交增值稅(未交稅金)"的余額應在貸方,因為企業(yè)一般不會預先多交的.

下月初繳增值稅:借:應交稅金--應交增值稅(未交稅金)貸:銀行存款

發(fā)票,是指在購銷商品,提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款項憑證.現(xiàn)行稅制發(fā)票分為(普通發(fā)票)和(增值稅專用發(fā)票)兩大類.

普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票.增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務機關(guān)為增值稅小規(guī)模納稅人代開時使用.

納稅人要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,一方面要向收款方索取發(fā)票,同時也要向付款方開具發(fā)票.特別是增值稅制實行憑票抵扣稅款制度,發(fā)票已不僅僅是商事憑證,也是稅款繳納和抵扣的憑證.

差額征稅和差額開票不再傻傻分不清楚

差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票

只有對于政策不允許差額部分開具專票的,才允許使用"差額開票"功能.政策不允許差額部分開具專票,實際上就是不允許下一環(huán)節(jié)抵扣這部分稅款.對于這類業(yè)務,只能通過以下三種方式開具發(fā)票:一是全額開具普通發(fā)票;二是差額部分開具普通發(fā)票,剩余部分開具專用發(fā)票;第三就是采用"差額開票"方式開具發(fā)票,這樣,對于下一環(huán)節(jié)取得的發(fā)票,扣除部分就無法抵扣進項稅額了.體現(xiàn)了銷售方征多少增值稅,購買方抵多少增值稅的原理.

(一)目前政策規(guī)定不允許差額部分開具專票的項目有:

1、經(jīng)紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額.向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票.

2、試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.

3、旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額.向旅游服務購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.

4、納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.

5、安保服務包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務.納稅人提供安全保護服務,比照勞務派遣服務政策執(zhí)行.

6、納稅人提供人力資源外包服務,按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金.向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.

7、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額.其接受的捐款,不得開具增值稅專用發(fā)票.(財稅〔2016〕39號)

8、納稅人提供簽證代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費、認證費后的余額為銷售額.向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.

9、納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物,其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款.向委托方收取并代為支付的款項,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.

10、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試,教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務,以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額,就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅.教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.

11、金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,不得開具增值稅專用發(fā)票.金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票.(財稅〔2016〕36號文附件2)理解:購買方不憑票抵扣,可根據(jù)"賣出價-買入價"差額征稅.

13、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額.航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用,向購買方開具行程單,或開具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2018年第42號)

14、增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),適用差額征稅代開發(fā)票的,通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣.(稅總函〔2016〕145號)

15、北京市、上海市、廣州市和深圳市,個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅.(稅總函〔2016〕145號、財稅〔2016〕36號文附件3)

(二)案例

例:A勞務派遣公司,采用簡易計稅,2018年5月份收取勞務派遣費2000萬元(含稅),支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元.有幾種開票方式?

1、使用差額開票功能,錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元,系統(tǒng)自動計算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元,備注欄自動打印"差額征稅"字樣.用工單位可以抵扣38.10萬元.

2、開一張增值稅專用發(fā)票+一張普通發(fā)票

差額部分不得開專票,剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元,稅額38.10萬元,價稅合計800萬元;普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元,稅額57.14萬元,價稅合計1200萬元;

兩張發(fā)票含稅價合計2000萬元,不含稅金額合計1904.76萬元,稅額合計95.24萬元.用工單位可以抵扣38.10萬元.

3、開一張增值稅普通發(fā)票,價稅合計2000萬元,不含稅金額1904.76萬元,稅額95.24萬元;用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣.

結(jié)合上文內(nèi)容,差額發(fā)票是增值稅專用發(fā)票,選擇差額征稅政策的業(yè)務如果需開具增值稅專用發(fā)票,開具兩張發(fā)票:差額部分開具增值稅普通發(fā)票,非差額部分開具增值稅專用發(fā)票.更多差額發(fā)票相關(guān)內(nèi)容請繼續(xù)關(guān)注網(wǎng)站更新.