增值稅退稅分幾種

答:根據(jù)初步統(tǒng)計(jì),當(dāng)前常見(jiàn)的增值稅退稅有以下幾種:

1、出口企業(yè)退稅:指對(duì)出口貨物退還已經(jīng)征收的增值稅.

2、軟件企業(yè)退稅:對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,2010年前對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的增值稅部分即征即退,返還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn).

3、福利企業(yè)退稅:按企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員的人數(shù)定額退還增值稅,每位殘疾人員每年可退還增值稅的限額為3.5萬(wàn)元.

4、模具,數(shù)控機(jī)床,鑄鍛件退稅:模具生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的模具產(chǎn)品可按實(shí)際繳納稅額返還70%,返還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于模具產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā).數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品可按實(shí)際繳納增值稅額退還50%,退還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)等方面.專(zhuān)業(yè)鑄鍛企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的鑄鍛件,可按實(shí)際繳納增值稅額返還35%,返還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造和鑄鍛件產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā).

5、宣傳文化事業(yè)退稅:對(duì)符合《關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2009]147號(hào))條件的刊物,業(yè)務(wù)或新華書(shū)店實(shí)行增值稅退稅,退還的增值稅稅款應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)用于技術(shù)研發(fā)、設(shè)備更新、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)和信息系統(tǒng)建設(shè)等方面.

6、再生資源退稅:以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳,以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或熱力,以煤炭開(kāi)采中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油,以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土,采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且摻兌廢渣比例不低于30%的水泥實(shí)行增值稅即征即退;對(duì)以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉,對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類(lèi)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品,以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣,以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力,利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力,部分新型墻體材料產(chǎn)品實(shí)行即征即退50%的增值稅政策;對(duì)納稅人銷(xiāo)售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類(lèi)農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退辦法.

7、核電退稅:核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品,自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個(gè)年度內(nèi),統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策,增值稅退稅款應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)用于還本付息,不征收企業(yè)所得稅.

8、物回企業(yè)退稅:對(duì)物回企業(yè)2009年銷(xiāo)售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅,按70%的比例退回給納稅人;對(duì)其2010年銷(xiāo)售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅,按50%的比例退回給納稅人.

增值稅免抵退計(jì)算方法?

(一)免抵退計(jì)稅依據(jù)

由于出口企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料本身不含增值稅,因此,這部分原材料就不需要參加免抵退稅的計(jì)算.

如果出口貨物沒(méi)使用免稅原材料,那么計(jì)稅依據(jù)=出口貨物離岸價(jià),如果出口貨物使用了免稅原材料,那么計(jì)稅依據(jù)=出口貨物離岸價(jià) - 當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格.

(二)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=計(jì)稅依據(jù)×(增值稅率 - 退稅率)

(三)當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額+當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 - 當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 - 上期留底稅額,如果結(jié)果為正數(shù),則為當(dāng)期應(yīng)納增值稅款,如果結(jié)果為負(fù)數(shù),則為期末留底稅額

(四)免抵退稅額

免抵退稅額=計(jì)稅依據(jù)×退稅率

(五)應(yīng)退稅額

比較"期末留底稅額"與"免抵退稅額"大小,哪個(gè)數(shù)值小,哪個(gè)為實(shí)際應(yīng)退稅額.

1.期末留底稅額≦免抵退稅額,則:應(yīng)退稅額=期末留底稅額,當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額

2.期末留底稅額>免抵退稅額,則:應(yīng)退稅額=免抵退稅額,期免抵稅額=0,當(dāng)期留抵稅額=期末留底稅額 - 免抵退稅額.

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