補差價申報表怎么填

納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù),需要補開發(fā)票的,可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外).需要補開發(fā)票的情形主要有:

(1)已申報營業(yè)稅,未開具發(fā)票的;

(2)已申報營業(yè)稅,已開具發(fā)票,發(fā)生銷售退回或折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,需要開具紅字發(fā)票或重新開具發(fā)票的;

(3)已補繳營業(yè)稅稅款,未開具發(fā)票的.

對房地產(chǎn)納稅人的特殊規(guī)定"一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票."不受2017年12月31日前開具的限制.

開票規(guī)定,選擇編碼603"已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票",發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發(fā)票.

2.申報表填寫

一般納稅人填報上述收入時,填列在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》"開具其他發(fā)票欄次"中(第3、4列),并在"未開具發(fā)票"填寫對應(yīng)的紅字銷售額進行對沖.

二差額扣除"開票后,申報表如何填寫

納稅人使用"差額扣除"功能開票后,申報表如何填寫

政策規(guī)定

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.

納稅人在開票時,票面稅額=(含稅銷售額-扣除額)÷(1+稅率(征收率))×稅率(征收率)

票面不含稅金額=含稅銷售額-票面稅額

2.申報表填寫

應(yīng)根據(jù)含稅銷售額、稅率(征收率)計算實際不含稅銷售額,按照實際不含稅銷售額和對應(yīng)的銷項稅額(應(yīng)納稅額)、扣除額申報納稅:

(1)未差額前的不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率(征收率)),按照開票情形填在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1、3、5列;

(2)未差額前的銷項稅額(應(yīng)納稅額)=不稅銷售額×稅率(征收率),按照開票情形填或不含稅銷售額在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第2、4、6列;

(3)將含稅扣除額,填在《增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)》相應(yīng)欄次,報表系統(tǒng)自動計算到在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第12列.

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