固定資產(chǎn)一次性折舊季度申報可以不報嗎

答:例如:A企業(yè)為一般納稅人,2018年6月購入一臺價值500萬元(不含稅價500萬元,進項稅額80萬元)的設備,會計上按照直線法計提折舊,折舊年限為5年,假設殘值為0.假如企業(yè)在匯算2018年企業(yè)所得稅時一次性扣除.假設企業(yè)所得稅稅率為25%.會計處理如下:(單位:萬元)

1.購進設備時

借:固定資產(chǎn)--某設備 500

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 80

貸:銀行存款 580

2.到2018年末計提折舊

借:制造費用等 50(500÷60*6)

貸:累計折舊 50

3.2018年度企業(yè)所得稅匯算

2018年應納稅所得額調減450萬元(500-50)的遞延所得稅會計處理:

借:所得稅費用 112.5(450×25%)

貸:遞延所得稅負債 112.5

4.2019年的處理

調增應納稅所得額100萬元,遞延所得稅會計處理:

借:遞延所得稅負債 25 (100×25%)

貸:所得稅費用 25

500萬元以下固定資產(chǎn)一次性扣除的處理要點

答:近日,財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號),通知規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日,企業(yè)新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除.

對于財稅〔2018〕54號的規(guī)定的會計處理,目前還沒有相應的會計折舊處理文件規(guī)定.若企業(yè)在會計上不選擇一次計提折舊的方法,則會產(chǎn)生稅會差異,應根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》進行遞延所得稅會計處理.

即根據(jù)資產(chǎn)負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎的差額,來確認遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債.即現(xiàn)在少繳稅、未來多繳稅,產(chǎn)生應納稅暫時性差異,形成遞延所得稅負債.

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