一般納稅人收到勞務(wù)公司發(fā)票怎么做賬

如果對方提供了勞務(wù)發(fā)票,可以根據(jù)發(fā)票直接入帳.

借:相關(guān)成本費用科目

借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額) 一般納稅人取得專票

貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金).

勞務(wù)派遣公司差額納稅賬務(wù)處理

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為收入額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

增值稅會計處理的規(guī)定

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記"應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅"科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

賬務(wù)處理

派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況:一種是用工方發(fā)放,一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放.無論哪種發(fā)放形式,如果勞務(wù)公司選擇差額納稅,其會計處理基本一致.

(一)一般納稅人

【例題】A公司是一家勞務(wù)派遣公司,一般納稅人.2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元,支付五險一金21萬,共計96萬元.A公司選擇差額納稅.

(1)全額確認收入與銷項稅額

借:銀行存款 1 000 000.00

貸:主營業(yè)務(wù)收入952 380.95

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)47 619.05=952380.95*0.05

(2)確認可扣減的成本費用及"銷項稅額抵減"

借:主營業(yè)務(wù)成本914 285.71

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)45 714.29=914285.71*0.05

貸:應(yīng)付職工薪酬---應(yīng)付工資 750 000.00

應(yīng)付職工薪酬---五險一金 210 000.00

(3)月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅1 904.76=47 619.05--45 714.29

貸:應(yīng)交稅費---未交增值稅(實際繳納數(shù)) 1 904.76

(二)小規(guī)模納稅人

【例題】C公司是一家勞務(wù)派遣公司,小規(guī)模納稅人.2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元,支付五險一金21萬,共計96萬元.C公司選擇差額納稅.

(1)全額確認收入與銷項稅額

借:銀行存款 1 000 000.00

貸:主營業(yè)務(wù)收入952 380.95

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅47 619.05=952380.95*0.05

(2)確認可扣減的成本費用及應(yīng)交增值稅差額抵減

借:主營業(yè)務(wù)成本 914 285.71

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅 45 714.29=914285.71*0.05

貸:應(yīng)付職工薪酬---應(yīng)付工資 750 000.00

應(yīng)付職工薪酬---五險一金 210 000.00

(3)實際繳納增值稅的計算

實際繳納數(shù)=47619.05-45714.29=1 904.76元

勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理

勞務(wù)派遣公司收取的派出人員的工資費用,開具什么發(fā)票?代收的社會保險費,開具什么發(fā)票?收取的勞務(wù)派遣費,開具什么發(fā)票?按什么金額來計算交稅?會計賬務(wù)上如何處理?

勞務(wù)公司接受用工單位的委托,為其安排勞動力.用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力繳納的社會保險費、住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放、辦理的,以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部款項減除代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力繳納的社會保險費、住房公積金后的余額為計稅營業(yè)稅.

收入的會計分錄如下

借:銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)收賬款(含全部款項)

貸:其它應(yīng)交款(個人所得稅)

其它應(yīng)交款(社保費)

應(yīng)付工資(不含稅工資)

主營業(yè)務(wù)收入(管理費)

計征稅的會計分錄如下

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)繳稅金--應(yīng)交營業(yè)稅(以管理費為計稅依據(jù))

應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅(以營業(yè)稅為計稅基數(shù))

其他應(yīng)交款--教育費附加 (以營業(yè)稅為計稅基數(shù))

--地方教育費附加(以營業(yè)稅為計稅基數(shù))

支付派遣人員的工資,屬于管理費用等成本費用,會計處理可改為:

1、收到A公司付的勞務(wù)費時

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

借:營業(yè)稅金及附加

貸:主營業(yè)務(wù)收入-服務(wù)費

應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育附加

2、計提被派遣人員工資

借:管理費用

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-社保-個人應(yīng)交養(yǎng)老保險

應(yīng)付職工薪酬-社保-個人應(yīng)交失業(yè)保險

應(yīng)付職工薪酬-社保-個人應(yīng)交醫(yī)療保險

應(yīng)付職工薪酬-社保-個人應(yīng)交住房公積金

其他應(yīng)付款-單位應(yīng)該負擔的保險

其他應(yīng)付款-單位應(yīng)該負擔住房公積金

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

3、發(fā)放時

借:應(yīng)付職工薪酬-工資

貸:庫存現(xiàn)金

4、支付社保、住房公積金

借:應(yīng)付職工薪酬-社保-個人應(yīng)交保險(三險一金)

應(yīng)付職工薪酬-社保-個人應(yīng)交住房公積金

其他應(yīng)付款-單位應(yīng)該負擔的保險(五險)

其他應(yīng)付款-單位應(yīng)該負擔住房公積金

貸:銀行存款

5、支付個人所得稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款

6、支付營業(yè)稅金及附加

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育附加

貸:銀行存款

一般納稅人收到勞務(wù)公司發(fā)票怎么做賬的解答大家看完本文都明白了吧,企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記"應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅"科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目.大家如果還有不明白的地方可以咨詢在線答疑老師.