無形資產(chǎn)攤銷175%怎么攤銷

答: 企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

所以2018年前企業(yè)研發(fā)形成的無形資產(chǎn),在2018年1月1日到2020年12月31日期間發(fā)生的攤銷額允許加計扣除的部分,可以加計75%扣除.

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第18號)規(guī)定,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn),在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

舉例說明無形資產(chǎn)攤銷175%的情況

答:例1:甲科技型中小企業(yè)在2015年7月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn),計稅基礎(chǔ)為100萬元,攤銷年限為10年.假設(shè)其計稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用均屬于允許加計扣除的范圍,則其在2015年度按照當(dāng)時的規(guī)定可稅前攤銷7.5萬元(10萬/12×6×150%),2016年度按照當(dāng)時的規(guī)定可稅前攤銷15萬元(10萬×150%),2017年度和2018年度以及2019年度每年均可稅前攤銷17.5萬元(10萬×175%).

例2:乙科技型中小企業(yè)在2018年1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn),計稅基礎(chǔ)為100萬元,攤銷年限為10年.假設(shè)其計稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用均屬于允許加計扣除的范圍,則其在2018年度和2019年度每年均可稅前攤銷17.5萬元(10萬×175%).

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