關(guān)聯(lián)公司借款利息如何開票

答:企業(yè)與企業(yè)之間借款利息,不屬于銷售商品,也不屬于提供服務(wù),是不需要開具發(fā)票的,只要開具收款收據(jù)就行.支付利息的一方的會(huì)計(jì)分錄是;借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸現(xiàn)金.

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))第四條的有關(guān)規(guī)定:企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.

也就是說對(duì)利息收入關(guān)聯(lián)方來說的,無論利息支付方支付的利息是否符合比例,是否符合獨(dú)立交易原則,是否符合稅法規(guī)定的利率水平及范圍,利息收入關(guān)聯(lián)方都要按其實(shí)際取得的收入按稅法規(guī)定繳納所得稅.

或者,開具增值稅普通發(fā)票.

企業(yè)間的借款或者貸款產(chǎn)生的利息,可以開具增值稅專用發(fā)票.但是一般應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票,不開具增值稅專用發(fā)票.

因?yàn)榘凑諣I(yíng)改增辦法規(guī)定,購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,而企業(yè)間的貸款或者借款就屬于貸款服務(wù),既然貸款服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.那么開具增值稅專用發(fā)票就沒有意義.

利息支出前扣除的法律規(guī)定

答:1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)――借款費(fèi)用》(財(cái)會(huì)[2006]3號(hào))第四條:" 企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益.

符合資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn).

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定:企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

3、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十九條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資,是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y.

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