企業(yè)所得稅匯總納稅分配比例資產(chǎn)總額怎么計(jì)算

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅,包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納,其中25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù),25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù).

(一)基本原則與適用范圍

1.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,下同)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下稱(chēng)分支機(jī)構(gòu))的,該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè).

2.企業(yè)實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)"的企業(yè)所得稅征收管理辦法.

3.總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅.

(1)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,三級(jí)及以上分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu). (2)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)以及上年度認(rèn)定的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu),不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

(3)企業(yè)計(jì)算分期預(yù)繳的所得稅時(shí),其實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額,均不包括其在中國(guó)境外設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu).  (4)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的,先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額,然后依照稅法規(guī)定的三因素及其權(quán)重,計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后.再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額.

(二)稅款預(yù)繳和匯算清繳

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳.

(三)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤?/p>

1.總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1~6月份按上上年度,7~12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三因素的權(quán)重依次為0.35.0.35.0.3,計(jì)算公式如下:

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額÷各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.3×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和) 例:甲公司在全國(guó)設(shè)有A.B兩個(gè)分公司.2012年第一季度,各分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)總額如下:A分公司:800萬(wàn)元,B分公司:600萬(wàn)元,總公司:6000萬(wàn)元.2010年1‐12月各分公司經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額指標(biāo)如附表所示,計(jì)算各分公司2012年一季度預(yù)繳所得稅額.

各分公司三項(xiàng)指標(biāo)明細(xì)表

2010年1‐12月              單位:萬(wàn)元

分公司    經(jīng)營(yíng)收入比例職工工資總額比例資產(chǎn)總額比例

A    450056.25%90055.56%800055.17%

B    350043.75%72044.44%650044.83%

合計(jì) 8000100%1620100%14500100%

[答疑編號(hào)6305011901]

『答案及解析』

(1)計(jì)算甲公司2012年1季度預(yù)繳所得稅額:

甲公司2012年1季度應(yīng)納稅所得額= 6000+800+600=7400萬(wàn)元

甲公司2012年1季度應(yīng)預(yù)繳所得稅額=7400×25%=1850萬(wàn)元

(2)計(jì)算各分公司分?jǐn)偙壤?

A分公司分?jǐn)偙壤?56.25%×0.35+55.56%×0.35+55.17%×0.3=55.68%

B分公司分?jǐn)偙壤?43.75%×0.35+44.44%×0.35+44.83%×0.3=44.32%

(3)各分公司分?jǐn)傤A(yù)繳稅額:

各分公司預(yù)交所得稅總額=1850×50%=925萬(wàn)元

A分公司分?jǐn)傤A(yù)繳額=925×55.68%=515.04萬(wàn)元

B分公司分?jǐn)傤A(yù)繳額=925×44.32%=409.96萬(wàn)元

(4)總公司就地預(yù)繳分?jǐn)偟乃枚愵~:

就地預(yù)繳所得稅=1850×50%=925萬(wàn)元

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