視同銷(xiāo)售會(huì)計(jì)處理

一、視同銷(xiāo)售會(huì)計(jì)處理

稅務(wù)處理:

根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局2005年11月28日,財(cái)稅(2005)165號(hào)文件:

(一)納稅人以代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物,在收到代銷(xiāo)清單前已收到全部或部分貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天.?

(二)對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn),一律征收增值稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天.

這一規(guī)定與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生了差異,其意在維護(hù)國(guó)家稅權(quán)、也防止納稅人通過(guò)所謂代銷(xiāo)形式無(wú)限期遞延納稅義務(wù)的產(chǎn)生.所以將貨物交付他人代銷(xiāo)也要視同銷(xiāo)售的原因和理由在此.

視同銷(xiāo)售行為是從會(huì)計(jì)和稅法兩個(gè)角度來(lái)說(shuō)的,會(huì)計(jì)上認(rèn)為這些行為由于大多數(shù)不符合常規(guī)會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn).

而從稅法上看,它們與銷(xiāo)售行為類(lèi)似,所以需要繳納增值稅,并對(duì)其所獲相關(guān)收益進(jìn)行計(jì)量并對(duì)其所得繳納所得稅.

會(huì)計(jì)處理:

視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法比較獨(dú)特,它們?cè)诒砻嫔戏从巢怀錾婕岸愂盏膯?wèn)題.

以上所說(shuō)的3類(lèi)業(yè)務(wù)在財(cái)會(huì)賬務(wù)中的處理方式是:

業(yè)務(wù)發(fā)生后,一般作會(huì)計(jì)分錄如下:

借:在建工程(用于基建項(xiàng)目)

應(yīng)付福利費(fèi)(用于集體福利項(xiàng)目)

營(yíng)業(yè)外支出(用于個(gè)人消費(fèi))

生產(chǎn)費(fèi)用(用于免稅項(xiàng)目,包括生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用,以下同)

貸:產(chǎn)成品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

二、視同銷(xiāo)售行為相關(guān)內(nèi)容

目前稅法中將以下八種行為歸入視同銷(xiāo)售行為:

1、將貨物交付他人代銷(xiāo);

2、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

3、非同一縣(市),將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售;

4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;

7、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi).

8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人.

以下是不視同銷(xiāo)售行為,而作為銷(xiāo)售行為處理的:

按照稅法的規(guī)定,自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組,不屬于視同銷(xiāo)售,而是銷(xiāo)售行為,對(duì)于這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)上也是要確認(rèn)收入的.

1、用于非貨幣性資產(chǎn)交換:

借:庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

銀行存款等(或借方)

2、用于債務(wù)重組:

借:應(yīng)付賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

銷(xiāo)項(xiàng)稅:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得

文章介紹了視同銷(xiāo)售會(huì)計(jì)處理和視同銷(xiāo)售行為的相關(guān)內(nèi)容,工作中要掌握視同銷(xiāo)售的各種情況,如果你還有其他疑問(wèn),可以在線(xiàn)咨詢(xún)會(huì)計(jì)學(xué)堂答疑老師!