營改增后小規(guī)模納稅人增值稅會計處理

會計處理

1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應(yīng)當按應(yīng)收或已收的金額,借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按取得的收入金額,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、 "其他業(yè)務(wù)收入"、 "固定資產(chǎn)清理" 等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額),貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目).發(fā)生銷售退回的,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄.會計上收入或利得確認時點先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的,應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入"應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額"科目,待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)"科目.

2.購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理.一般納稅人自 2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的,應(yīng)當按取得成本,借記"固定資產(chǎn)" 、 "在建工程"等科目,按當期可抵扣的增值稅額,借記 "應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) " 科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記 "應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額"科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、 "應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) "科目,貸記"應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額"科目.

3.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目),貸記"管理費用"等科目.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算的,則貸記"遞延收益"科目;在后續(xù)固定資產(chǎn)折舊期間,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費用"等科目.

附:《征求意見稿》規(guī)定的9大類業(yè)務(wù)會計處理目錄

(一)取得資產(chǎn)或接收勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.

1.采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理.

2.采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理.

3.購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理.

4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理.

5.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理.

6.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.

(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.

1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.

2.視同銷售的賬務(wù)處理.

(三)差額征稅的賬務(wù)處理.

1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理.

2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理.

(四)出口退稅的賬務(wù)處理.

(五)進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理.

(六)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理.

(七)交納增值稅的賬務(wù)處理.

1.交納當月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理.

2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理.

3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理.

(八)增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理.

(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理.營改增后一般納稅人增值稅做賬,小編只是簡單的介紹了其中幾點,假如您還想深入學(xué)習(xí),歡迎您購買會計學(xué)堂的課程.

營改增后小規(guī)模納稅人增值稅會計處理.通過上文的內(nèi)容,小規(guī)模企業(yè)作為免征收增值稅的話可以按照征收的會計分錄進行處理,如果你想知道更多關(guān)于會計處理的會計知識,那就來會計學(xué)堂網(wǎng)學(xué)習(xí)吧.