環(huán)保稅 退稅優(yōu)惠政策

一、增值稅稅收優(yōu)惠政策

1.增值稅免征優(yōu)惠

以下企業(yè)享受增值稅免征優(yōu)惠:

(1)合同能源管理免征增值稅優(yōu)惠

(2)供熱企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠

(3)污水處理費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠

2.增值稅即征即退政策

(1)風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退

(2)水力發(fā)電增值稅

(3)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

(一)節(jié)能環(huán)境保護(hù)方面

1、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵扣

企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備,可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額.

2、節(jié)能節(jié)水項目所得減免

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅.

3、節(jié)能服務(wù)公司合同能源管理項目減免

對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目,符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅.

4、清潔基金收入減免

對清潔基金取得的相關(guān)收入,免征企業(yè)所得稅;CDM項目實施企業(yè)按照規(guī)定比例上繳給國家的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)實施的CDM項目的所得,自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅.

(二)資源綜合利用方面

1、資源綜合利用收入減免

要點(diǎn):企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額.

三、個人所得稅稅收優(yōu)惠政策

要點(diǎn):省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,免納個人所得稅.

四、車船稅稅收優(yōu)惠政策

要點(diǎn):自2012年1月1日起,對節(jié)約能源的車船,減半征收車船稅;對使用新能源的車船,免征車船稅.對列入《目錄》的使用新能源汽車,免征車船稅.

五、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策

1.天然林保護(hù)工程(二期)實施企業(yè)和單位

(1)對長江上游、黃河中上游地區(qū),東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅.對上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的房產(chǎn)、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅.

(2)對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的,暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的,按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅.

2.公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目

(1)企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得,以及從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得,可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,按新稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅"三免三減半"優(yōu)惠期間內(nèi),自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠.

(2)如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件,又符合享受《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條件,由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受.

當(dāng)前,國家為支持某些企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,往往會制定一些特殊的稅收優(yōu)惠與政策扶持,需要注意的是,企業(yè)在享受這些稅收優(yōu)惠的同時,也需要考慮環(huán)保因素,否則很可能會失去這些享受這些稅收優(yōu)惠的權(quán)利.

1.高新技術(shù)企業(yè)

減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.

2.軟件和集成電路企業(yè)

1.如符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)可以享受五免五減半稅收優(yōu)惠

2.新辦軟件企業(yè)可以享受兩免三減半稅收優(yōu)惠等,優(yōu)惠力度相當(dāng)大,但同樣對環(huán)保有嚴(yán)格規(guī)定.

以上企業(yè)若有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關(guān)部門處罰的,應(yīng)取消其資格,不能享受稅收優(yōu)惠.

3.資源綜合利用企業(yè)

符合條件的資源綜合利用企業(yè),增值稅可以享受免征、即征即退、先征后返優(yōu)惠,但近年來發(fā)現(xiàn),一些資源綜合利用企業(yè)一方面是污染排放大戶,一方面又是稅收優(yōu)惠大戶,這與資源綜合利用保護(hù)環(huán)境的目的完全背道而馳.

對未達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起,取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的資格,且三年內(nèi)不得再次申請.納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的,應(yīng)予追繳."企業(yè)若污染物排放未達(dá)標(biāo),將不能享受增值稅優(yōu)惠,已經(jīng)享受的還要追繳

4.一般企業(yè)因違反環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)而受到的懲戒內(nèi)容

因違反環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到處罰的,根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定,自處罰決定下達(dá)的次月起36個月內(nèi),不得享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退政策.

存在超過污染物排放標(biāo)準(zhǔn)或者超過重點(diǎn)污染物排放總量控制指標(biāo)排放污染物等違法行為的,按照財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定,停止執(zhí)行已經(jīng)享受的環(huán)境保護(hù)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠.

在稅收方面,節(jié)能環(huán)保企業(yè)有哪些優(yōu)惠政策?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定,可以享受: 企業(yè)所得稅; 消費(fèi)稅; 增值稅; 車輛購置稅等稅目的優(yōu)惠政策;

1.企業(yè)所得稅

節(jié)能、環(huán)保稅收政策包括符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目和購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備和符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目三項內(nèi)容.

2. 消費(fèi)稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整乘用車消費(fèi)稅政策的通知 》(財稅〔2008〕105號)文件規(guī)定,氣缸容量(排氣量,下同)在1.0升以下(含1.0升)的乘用車,稅率由3%下調(diào)至1%;氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的乘用車,稅率由15%上調(diào)至25%; 氣缸容量在4.0升以上的乘用車,稅率由20%上調(diào)至40%.

3. 增值稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)規(guī)定:節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目,將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè),暫免征收增值稅.

4. 車輛購置稅

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科技部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》(財政部公告2017年第172號)規(guī)定:自2018年1月1日至2020年12月31日,對購置的新能源汽車免征車輛購置稅.

環(huán)保稅退稅優(yōu)惠政策會計學(xué)堂小編在上文中已經(jīng)講到了五點(diǎn)退稅優(yōu)惠政策,大家可以仔細(xì)看看,同時小編還整理了在稅收方面,節(jié)能環(huán)保企業(yè)關(guān)于企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、增值稅和車輛購置稅等優(yōu)惠政策,精彩信息請關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)站.