增值稅上季度漏報(bào)怎么處理

小規(guī)模納稅人,因11月漏報(bào)增值稅,請(qǐng)問現(xiàn)在如何補(bǔ)報(bào)?

填寫納稅申報(bào)表,到征收機(jī)關(guān)補(bǔ)申報(bào),并按規(guī)定繳交罰款和滯納金.

請(qǐng)問當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,報(bào)稅時(shí)漏報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅,以后是否可以補(bǔ)報(bào)?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))文件規(guī)定:增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(已取消)和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

依據(jù)上述規(guī)定,增值稅一般納稅人當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)確需在次月申報(bào)當(dāng)月稅款之時(shí)進(jìn)行抵扣.

關(guān)于因特殊客觀原因?qū)е碌奈窗雌谏陥?bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào))文件規(guī)定,增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書"先比對(duì)后抵扣"管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié).

果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣,屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額.增值稅一般納稅人除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣的,仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報(bào)抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

客觀原因包括如下類型:

(一)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣;

(二)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押、封存納稅人賬簿資料,導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù);

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書,未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣;

(四)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣;

(五)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

綜上所述,根據(jù)您的問題描述,您屬于報(bào)稅時(shí)主觀漏報(bào)的情況,則根據(jù)規(guī)定,次月就不能再申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了.

處罰如下:

隔月的發(fā)票不能作廢只能開具紅字發(fā)票,按正常流程操作是撤銷九月份申報(bào)重新補(bǔ)報(bào)一份正確的申報(bào)表,撤銷報(bào)九月份估計(jì)會(huì)產(chǎn)生罰款和滯納金.建議跟管理員商量一下是否可以補(bǔ)報(bào)到這個(gè)月,這樣就免罰款與滯納金.最好打一份報(bào)告給管理員說明情況.

按稅收征管相關(guān)規(guī)定如所屬期內(nèi)應(yīng)申報(bào)繳納的數(shù)據(jù)應(yīng)在稅期內(nèi)申報(bào)繳納,否則應(yīng)處罰款并補(bǔ)申報(bào)繳納稅款及交納相關(guān)滯納金.但是,如果上月收入與本月收入存在關(guān)聯(lián)且交易合同約定相關(guān)條款適用于"《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條規(guī)定:條例第十九條第(一)項(xiàng)規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間"相關(guān)規(guī)定的,可以籌劃按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅,不至于受到處罰和繳納滯納金.

綜合上文,增值稅上季度漏報(bào)怎么處理?增值稅一般納稅人當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)確需在次月申報(bào)當(dāng)月稅款之時(shí)進(jìn)行抵扣.不知道的可以按照小編整理的資料做,感興趣的朋友可以關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站,資訊頁(yè)面每天更新,精彩不斷!