其他權(quán)益工具投資實現(xiàn)凈利潤為什么不做賬

其他權(quán)益工具投資,除了獲得的股利,計入當(dāng)期損益外,其他相關(guān)的利得和損失均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益,且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.當(dāng)金融資產(chǎn)終止確認時,之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)把其他綜合收益反向轉(zhuǎn)到留存收益.

根據(jù)《金融負債與權(quán)益工具的區(qū)分及相關(guān)會計處理規(guī)定》(財政部財會[2014]13 號,在所有者權(quán)益類科目中增設(shè)"4401 其他權(quán)益工具"科目,核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具.本科目應(yīng)按發(fā)行金融工具的種類等進行明細核算.

其他權(quán)益工具投資處置

權(quán)益工具,是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同.

因此,從權(quán)益工具的發(fā)行方看,權(quán)益工具屬于所有者權(quán)益的組成內(nèi)容.比如,企業(yè)發(fā)行的普通股,以及企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認股權(quán)證.

企業(yè)發(fā)行金融工具時,如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù),也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù),則該工具屬于權(quán)益工具.如果該工具是非衍生工具則企業(yè)應(yīng)當(dāng)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算.如果工具是衍生工具,且企業(yè)只通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具(此處所指權(quán)益工具不包括需要通過收取或交付企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的合同),換取固定數(shù)量的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算,那么該工具也應(yīng)確認為權(quán)益工具.

(1)發(fā)行方的賬務(wù)處理

{1}歸類為債務(wù)工具并以攤余成本計量的

a.發(fā)行時

借:銀行存款

貸:應(yīng)付債券--優(yōu)先股、永續(xù)債(面值)

--優(yōu)先股、永續(xù)債(利息調(diào)整)

b.后續(xù)處理

按攤余成本后續(xù)計量的會計原則處理.

{2}歸類為權(quán)益工具的

a.發(fā)行時

借:銀行存款

貸:其他權(quán)益工具--優(yōu)先股、永續(xù)債等

b.分派股利(含分類為權(quán)益工具的工具所產(chǎn)生的利息)

借:利潤分配--應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付永續(xù)債利息

貸:應(yīng)付股利--優(yōu)先股股利、永續(xù)債利息等

{3}歸類為復(fù)合金融工具的

a.發(fā)行時

借:銀行存款

貸:應(yīng)付債券--優(yōu)先股、永續(xù)債(面值)

--優(yōu)先股、永續(xù)債(利息調(diào)整)

其他權(quán)益工具--優(yōu)先股、永續(xù)債等

b.發(fā)行費用在負債與權(quán)益成分之間按各自占總發(fā)行價款的比例進行分攤.

出售其他權(quán)益性工具投資分錄

{4}發(fā)行的金融工具本身是衍生金融負債或衍生金融資產(chǎn)或者內(nèi)嵌了衍生金融負債或衍生金融資產(chǎn)的,按照金融工具確認和計量準(zhǔn)則中有關(guān)衍生工具的規(guī)定進行處理.

{5}權(quán)益工具與金融負債之間的重分類

a.權(quán)益工具重分類金融負債

如果資本公積不夠沖減時,應(yīng)依次沖減盈余公積和未分配利潤.

b.金融負債重分類為權(quán)益工具

借:應(yīng)付債券--優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)

--優(yōu)先股、永續(xù)債等(利息調(diào)整)

貸:其他權(quán)益工具--優(yōu)先股、永續(xù)債等

與發(fā)行方的金融工具定性保持一致,采用相應(yīng)金融資產(chǎn)的核算原則處理.

其他權(quán)益工具投資實現(xiàn)凈利潤為什么不做賬,根據(jù)上文內(nèi)容可以知道其他權(quán)益工具投資,除了獲得的股利,計入當(dāng)期損益外,其他相關(guān)的利得和損失均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益.其他權(quán)益工具投資處置,企業(yè)發(fā)行的金融工具應(yīng)當(dāng)按照金融工具準(zhǔn)則進行初始確認和計量.