銷售折讓退回 增值稅需要調(diào)整嗎

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條的規(guī)定,"納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減."

這句話是對(duì)賣方和買(mǎi)方兩個(gè)人說(shuō)的,賣方退回給買(mǎi)方貨款,其中的稅款部分不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷項(xiàng)稅.而買(mǎi)方得到退回的貨款,原本計(jì)入進(jìn)項(xiàng)的稅額也應(yīng)該扣減.

銷售退回和銷售折讓的賬務(wù)處理?

銷售折讓:借:應(yīng)收賬款(負(fù)數(shù))

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(負(fù)數(shù))

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(負(fù)數(shù))

銷售退回:(1)借:應(yīng)收賬款(負(fù)數(shù))

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(負(fù)數(shù))

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(負(fù)數(shù))

(2)借:庫(kù)存商品

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

兩者區(qū)別只是銷售退回由收回退貨.庫(kù)存商品多了,成本要結(jié)轉(zhuǎn)回來(lái).

銷售折扣的會(huì)計(jì)分錄?商品折扣分為三種情況:商業(yè)折扣,現(xiàn)金折扣和銷售折讓.

1、商業(yè)折扣是直接從應(yīng)付的商品款中直接扣除,也就是以折扣后的價(jià)格入賬.分錄處理為:

借:原材料等(折扣后的金額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(折扣后的金額*稅率)

貸:銀行存款

2、現(xiàn)金折扣是按照供應(yīng)商規(guī)定的付款期限,在付款期限內(nèi)付款后享受的一種折扣.入賬時(shí)按照應(yīng)支付的金額入賬,在期限內(nèi)付款后,將享受的折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用.增值稅是否沖減,要看與供應(yīng)商合同規(guī)定,如果合同規(guī)定折扣不包含稅額,那增值稅就不做沖減.

購(gòu)貨時(shí)

借:原材料等(全價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(全價(jià)*稅率)

貸:應(yīng)付賬款

享受折扣后

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款(折扣后的金額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(享受的折扣額)

3、銷售折讓是由于供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量等原因,所給予客戶的一種折扣.

購(gòu)貨時(shí)

借:原材料等(全價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(全價(jià)*稅率)

貸:應(yīng)付賬款

給予折扣后

銷售折讓退回增值稅需要調(diào)整嗎一文小編就講到這里,銷售退回和銷售折讓的賬務(wù)處理大家在工作中常會(huì)遇到,可以詳細(xì)閱讀上文的處理辦法,如果還有其它相關(guān)問(wèn)題要了解的,都可以到會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站咨詢?cè)诰€答疑老師.