注銷公司存貨怎么處理稅務(wù)方面的問題

一、一般納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法

一般納稅人企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記時,如果企業(yè)銷項稅金大于進(jìn)項稅金,并且按注銷企業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定交納增值稅后,企業(yè)還有存貨余額的,其存貨余額部分應(yīng)按存貨的適用稅率計算補(bǔ)交已抵扣的稅款,因為存貨在當(dāng)初購進(jìn)時其進(jìn)項稅金已作了抵扣,減少了當(dāng)期應(yīng)交稅金,既然現(xiàn)存貨已經(jīng)退出了企業(yè)的經(jīng)營活動,所以要對先期已抵扣的進(jìn)項稅進(jìn)行調(diào)整.這不僅符合增值稅的立法原則,而且也能避免稅收流失,同時也可防止企業(yè)利用高存貨增大抵扣稅金偷逃稅款.

企業(yè)依法注銷同時取消增值稅一般納稅人資格,說明企業(yè)將不再存續(xù),此時清算應(yīng)注意,企業(yè)對所有的資產(chǎn)包括存貨是如何處理的,如果分配給股東或投資者,則應(yīng)視同銷售;如果無償贈送他人,則應(yīng)視同銷售;如果已沒有使用價值而廢棄或盤虧,應(yīng)作非正常損失,作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,補(bǔ)繳稅金.

二、小規(guī)模納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法

由于小規(guī)模納稅人企業(yè)在政策上的特殊性,因此小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不得進(jìn)入進(jìn)項稅額,不得由銷項稅額抵扣,而應(yīng)計入購貨成本.因此,經(jīng)核實其存貨屬正常范圍的(即平時稅負(fù)正常,存貨帳實相符,無虛假),不應(yīng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出或計提銷項稅等征稅處理.小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷時,其存貨不作納稅調(diào)整.

三、企業(yè)注銷后再銷售存貨的處理方法

一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷稅務(wù)登記后,企業(yè)已不能再進(jìn)行經(jīng)營活動了,如果企業(yè)存貨沒有處理完畢,過一段時間后還有存貨需要銷售時,應(yīng)持購貨單位的結(jié)算證明和雙方的購銷協(xié)議,到稅務(wù)機(jī)關(guān)開立普通發(fā)票,并按稅收政策規(guī)定按征收率交納稅款.

企業(yè)注銷的一般流程:

1、向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷申請病明確清算日;

2、填寫注銷申請表,并交回稅務(wù)登記證、發(fā)票準(zhǔn)購證,未開具完畢的發(fā)票、金稅卡及附屬設(shè)備;

3、對注銷當(dāng)月的增值稅進(jìn)行申報、

4、如果企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是國稅局的話,需要對當(dāng)年度1月1日至清算日的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳并申報;

5、對清算日至清算終止日之間發(fā)生的清算所得進(jìn)行企業(yè)清算所得稅的申報;

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成網(wǎng)上審批手續(xù)并在網(wǎng)上將該程序轉(zhuǎn)移至稽查局并由稽查局查賬,最后出具相關(guān)結(jié)論并在企業(yè)申請注銷表上蓋章.完成上述程序后即可去主管地稅機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù).

甲公司存貨采用實際成本法核算發(fā)出存活的計價方法有哪幾種?

在實際成本核算方式下,企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等.

1.個別計價法.亦稱個別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實際法,采用這一方法是假設(shè)存貨具體項目的實物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致,按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別,分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本計算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法.在這種方法下,是把每一種存貨的實際成本作為計算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的基礎(chǔ).

2.先進(jìn)先出法.先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出(銷售或耗用)這樣一種存貨實物流動假設(shè)為前提,對發(fā)出存貨進(jìn)行計價的一種方法.采用這種方法,先購入的存貨成本在后購入存貨成本之前轉(zhuǎn)出,據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本.具體方法是:收入存貨時,逐筆登記收入存貨的數(shù)量、單價和金額;發(fā)出存貨時,按照先進(jìn)先出的原則逐筆登記存貨的發(fā)出成本和結(jié)存金額.

先進(jìn)先出法可以隨時結(jié)轉(zhuǎn)存貨發(fā)出成本,但較繁瑣;如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、且存貨單價不穩(wěn)定時,其工作量較大.在物價持續(xù)上升時,期末存貨成本接近于市價,而發(fā)出成本偏低,會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值;反之,會低估企業(yè)存貨價值和當(dāng)期利潤.

3.月末一次加權(quán)平均法.是指以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),去除本月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本,計算出存貨的加權(quán)平均單位成本,以此為基礎(chǔ)計算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法.計算公式如下:

存貨單位成本=[月初庫存存貨+∑(本月各批進(jìn)貨的實際單位成本×本月各批進(jìn)貨的數(shù)量)]÷(月初庫存存貨的數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和)

本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數(shù)量×存貨單位成本

或:本月月末庫存存貨成本=月初庫存存貨的實際成本+本月收入存貨的實際成本-本月發(fā)出存貨的實際成本.

4.移動加權(quán)平均法.是指以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本,除以每次進(jìn)貨數(shù)量加上原有庫存存貨的數(shù)量,據(jù)以計算加權(quán)平均單位成本,作為在下次進(jìn)貨前計算各次發(fā)出存貨成本依據(jù)的一種方法.計算公式如下:

移動加權(quán)平均單價= (本次收入前結(jié)存商品金額+本次收入商品金額)/(本次收入前結(jié)存商品數(shù)量+本次收入商品數(shù)量 )

本次發(fā)出存貨的成本=本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數(shù)量×本月月末存貨單位成本

小編關(guān)于注銷公司存貨怎么處理稅務(wù)方面的問題、甲公司存貨采用實際成本法核算發(fā)出存活的計價方法有哪幾種的問題就介紹到這里.詳細(xì)答案小編已分情況在上文中解析,如果還有其他關(guān)于企業(yè)的財務(wù)問題,可以咨詢我們會計學(xué)堂的在線老師.