加計抵減什么時候做賬務處理

進項加計扣除,其屬于應納稅額的抵減額,按政策規(guī)定需要分計提和抵減兩個環(huán)節(jié),在《關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2019年第15號附件申報表附表四中分別填列.

會計處理也需要分兩個環(huán)節(jié)處理,建議增設"應交稅金--應交增值稅--進項加計抵減額"及"應交稅金--應交增值稅--待抵減進項加計額"兩個明細科目用于10%進項加計扣除的核算,建議分錄如下.

1、計算當期可抵扣進項加計抵減額

(1)發(fā)生當期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目

應交稅金-應交增值稅-進項稅金

應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

貸:銀行存款

(2)當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項

借:成本、費用科目

貸:應交稅金-應交增值稅-進項稅金轉(zhuǎn)出

應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

2、當期進項加計額抵減應納稅額時

借:應交稅金-應交增值稅-進項加計抵減額

貸:應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

3、優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結(jié)余的

貸:應交稅金-應交增值稅-待遞減進項加計額

借:主營業(yè)務成本

加計抵減四項服務的范圍

生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人.

四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行.這次范圍不包含金融業(yè)

1.郵政服務:是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動.包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務.

2.電信服務:是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源,提供語音通話服務,傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動.包括基礎電信服務和增值電信服務.

3.現(xiàn)代服務:是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動.包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務.

4.生活服務:是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動.包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務.

本文詳細介紹了加計抵減什么時候做賬務處理,也介紹了加計抵減的賬務分錄.作為一名企業(yè)的財務人員,一定要非常清楚發(fā)生當期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額和)當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項時的分錄,如果你閱讀了本文內(nèi)容,不是很明白,那么趕緊咨詢一下會計學堂在線老師吧.